营改增税法讲义.ppt

②当月外购材料取得进项税借：原材料290000应交税费—应交增值税（进项税额）49300贷：银行存款339300③处置使用过的固定资产借：固定资产清理8000001累计折旧4000002贷：固定资产12000003借：固定资产清理120

贷：应交税费—未交增值税1200借：银行存款60000贷：固定资产清理60000借：营业外支出21200贷：固定资产清理21200借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）70700贷：应交税费—未交增值税70700月末将“应交税费—应交增值税”科目余额结转至“应交税费—未交增值税”科目：（二）信息技术服务是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。（三）文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。广告服务12【案例】北京盛世广告公司（简称盛世公司，营改增中，被认定为一般纳税人）2012年11月1日，承接河北华兴股份公司产品广告制作和电视台发布项目，当日，为该项目的制作专门购进材料等，均取得增值税专用发票，注明价款15万元，税金2.55万元，该批材料当期全部领用消耗。项目11月20日完成并通过北京电视台广告栏目发布，收取广告费价税合计500万元；该项目支付给北京电视台广告部（营改增中，被认定为一般纳税人资格）广告发布费价税合计85万元，取得北京电视台开具的增值税专用发票，注明增值税4.81万元；举办培训班取得培训收入60万元；该月取得的增值税专用发票均通过认证。当期可抵扣进项税=4.81+2.55=7.36（万元）4当期应纳增值税=28.3-7.36=20.94（万元）5试计算该广告公司2012年11月份的应纳增值税税额，并进行相应的涉税会计处理。1该公司当期销项税额=500/（1+6%）×6%=28.30（万元）2培训服务暂未纳入营改增范围，不征收增值税，继续征收营业税。3当期会计处理

购进广告项目专用材料并领用消耗借：库存商品150000应交税费—应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款175500借：主营业务成本150000贷：库存商品150000支付电视台广告费借：主营业务成本801900应交税费—应交增值税（进项税额）48100贷：银行存款850000③广告项目完工，确认收入借：应收账款/银行存款500000001贷：主营业务收入471700002应交税费——应交增值税（销项税额）28300003月末，结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）209400贷：应交税费—未交增值税209400（4）收到增值税返还借：银行存款贷：其他应收款二、小规模纳税人的会计处理一般业务的账户设置增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账户设置企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额：借：固定资产贷：银行存款（应付账款等）按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费—应交增值税贷：递延收益按期计提折旧借：管理费用贷：累计折旧同时借：递延收益贷：管理费用企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额借：管理费用贷：银行存款等按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费—应交增值税贷：管理费用等“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。第二讲一般纳税人的会计处理一、交通运输业【案例5-1】北京宏源综合服务公司（以下简称宏源公司），从事商品采购和销售、货物运输劳务；分别核算。2008年5月被认定为一般纳税人。2012年9月1日，接受营改增政策时，原增值税应税业务对应的购进货物尚可抵扣的进项税额为42.5万元。当月实现货物销售收入不含税价款900万元，款项已经通过银行结算。当月购进货物取得增值税专用发票25张，注明价款820万元，税金139.4万元。款项已经通过银行结算，采购货物业务中，以银行存款支付给北京地区一般纳税人的短途运输费用总额100万元并取得增值税专用发票；支付给北京某小规模纳