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论信息化环境下单位财务内部控制的完善

随着大数据时代的到来，单位的财务内部控制内容和形式都发生了较大的变化，特别是对数据技术、网络技术和计算机技术的广泛应用，改变了传统财务内部控制的处理方式。财务内部控制工作在信息化环境下，加大了管控和集中处理财务内部控制数据的难度。因此，如何在信息化环境下完善财务内部控制是企业财务管理工作的重点工作之一。

一、信息化环境下财务内部控制的特征

（一）控制资金集中化

单位可通过互联信息系统对下设子公司的账户资金余额和交易信息进行实时的掌控，全面了解各个子公司资金使用的具体情况，集中管控单位资金账户信息，及时掌控变动情况等。

（二）多元化评价体系

随着大数据时代的到来，单位也越来越重视利用信息化技术来处理数据以及构建数据库。信息技术能够为单位业绩评价提供必要的技术支持，构建多元化的绩效评价体系，实现评价体系的多元化。

（三）精细化成本控制

在信息化环境下，单位能够对客户信用、损益等进行在线分析，实时量化评估信用评价、边际贡献；能在第一时间发出存货积压预警；能及时获得不同供应商生产线、仓储等情况；能够合理地进行成本差异分析，逐渐形成全过程一体化的精细化成本控制体系。

（四）实时化预算控制

信息系统的数据联查、设置权限、指标预警、执行分析等功能，能对各项业务和部门的预算进行控制，总公司可以对预算目标的完成情况实时追踪，监控子公司完成指标情况。

二、信息化环境下单位财务内部控制存在的问题——以H企业为例

（一）H企业简介

H设计集团是以水利水电勘察设计为主业，为工程建设全行业提供全过程技术服务的国有科技型企业和国际承包商。其综合实力长期位居全国水利水电勘察设计单位前列、ENR全国工程设计企业20强、全国工程勘察设计企业百强、全国企业科技创新500强。H集团持有国家工程设计综合甲级资质、工程勘察综合甲级资质、工程咨询综合资信甲级资质、对外承包工程资质等一批高等级资质证书，是国家高新技术企业。

（二）H企业财务内部控制现状

1.资金控制活动

单位各个经营活动都会涉及较多的资金活动，例如单位在进行筹资、投资以及运营过程中，都会涉及资金活动。因此，财务内部控制的工作重点之一是对资金活动进行严格的控制。目前，H企业的银行账户开设、变更和注销工作是由财务主管部门进行审批，成员单位有权对银行账户的使用情况进行定期的检查，对一些非必要或闲置的银行账户予以注销。

2.预算控制活动

首先，H企业根据上一年度的预算执行情况和企业经营业务发展的实际情况，编制了单位本年度的预算目标，其他部门负责按照财务部门的要求，编制各自领域的全面预算。其次，H企业的财务部门层层分解预算指标，采用滚动分解的方式，落实到各个岗位、环节和部门上，对预算执行情况进行定期分析。再次，H企业的财务部门负责整理汇总、平衡协调下设子公司上报的预算数据，形成了预算年度初稿。如果初步合并的预算符合预算委员会的具体要求，就要由财务总监来负责审核；如果制定的年度预算目标与预算管理委员会的要求有较大差距，由财务处与下设子公司共同来调整业务预算。

3.绩效评价和激励控制

目前，H企业的绩效考核和薪酬政策基本上与工资总额、经济效益等直接挂钩，对独立董事采取的是津贴制度。董事会来审核领导干部的薪酬，主要是依据月度完成经营计划的实际情况来制定绩效工资。

（三）信息化环境下H单位财务内部控制存在的问题

1.财务内部控制模式问题

随着信息技术的不断发展，H企业的财务内部控制模式也在不断地构建。该企业内部部门的管理边界、职能职责、授权体系也处在磨合期间。虽然现阶段财务内部控制中应用了信息化技术，但是在部门之间并没有发挥出业务协同、资源共享的重要性作用。目前H企业的财务内部控制模式采用的是集权式，如在人力资源、融资、投资等方面，都由部门总部授权和控制，下设部门缺乏一定的决策权；在经营过程中，生产部门只负责生产，并没有参与到经营决策中；在人事方面，中层干部的管理权限比较集中，缺乏先进的选用人才机制，引发了一部分工作岗位人员不足的问题。

2.利用系统资源效率低的问题

虽然现阶段H企业实现了财务信息化的布局和建设，积极引入了SAP信息系统，但是由于受到技术和资金投入等因素的限制，在实际应用SAP系统的过程中，只是在会计核算方面起到了职能性作用，并没有在经营方面起到应有的重要性作用。H企业有着较多的业务系统，各个系统之间缺乏紧密的联系，容易在不同系统之间出现信息孤岛，严重影响财务内部控制的水平。

H企业利用系统资源效率低主要体现在：首先，资源浪费。从功能方面来看，SAP系统能够覆盖到企业生产经营管理的不同方面，属于一个比较全面的资源计划系统。但是目前，H企业管理层模块还缺乏深度开发，业务和财务系统之间联系的也并不紧密，这样就会降低各个系统之间对资源的利用率。其次，维护费用较高。为了使用不同的