客户概况调查及内部控制复核.pptx

期中审计期中审计与中期审计中期审计：在一个会计年度内，以某段特定期间为审计期间而进行的审计，如：季度审计、半年审计等。期中审计：在已确定的一个审计期间内，选定某段时间提前进行的部分审计工作。期中审计的主要内容以对审计客户进行情况调查、内部控制调查和测试为主要内容

期中审计期中审计的作用确定是否接受或继续接受委托增进对审计对象的了解协助确定审计策略帮助组建适合的审计团队协助确定审计重点领域为管理建议提供证据、资料

期中审计期中审计的具体工作内容接受委托调查首次受托后调查客户概况调查内部控制复核编制计划和预算交易测试

期中审计—接受委托调查重点确定：客户委托审计的动机和要求审计报告的使用者独立性（财务、咨询业务、代理记帐等）是否有能力承接（时间、人力、知识技能）工作成果：撰写业务约定书搜集整理有关证明文件和资料

期中审计—首次受托后调查主要内容：业务来源会计师的变更原因是否正常信用调查复核前任会计师的工作复核前期采用的会计原则和方法、主要帐户余额期初余额是否需要补充审计从前任会计师处获取财务报表等

期中审计—首次受托后调查主要工作及需搜集的证据与有关各方会谈获得客户的聘任书面承诺及相关会议决议获得客户的授权书发出接管函及获取回函

期中审计—首次受托后调查授权书保密承诺请求授权范围并得到客户的同意回答客户律师的询问回答客户银行的询问回答客户保险经纪人的询问回答政府审计人员的询问

期中审计—客户概况调查主要内容：客户法定名称、地址、联络人、电话、会计年度等组织形式、股本构成及重要股东主要管理人员关联方及其关联关系律师、金融保险机构、经纪公司经营范围及场所组织结构主要客户、主要供应商及主要融资渠道员工报酬、福利及保险特殊会计业务及法令、规章对财务报表的影响持续经营能力

期中审计—客户概况调查主要调查方法：复核以前年度工作底稿查阅权威刊物、政府公布的经济数据及相关规章问卷/询问客户高级管理人员查阅客户文件（章程、会议纪要、税务申报文件、年度财务计划、交易记录、重要合同）编制或获取组织结构图参观客户主要经营场所分析主要成功原因、销售业绩（收入、成本、人工）及经营成果利用内部审计师的工作询问前任会计师

期中审计—客户概况调查

期中审计—客户概况调查

期中审计—客户概况调查组织结构图的主要类型直线职能式（如：前页）事业部制式职能矩阵式（如：母子公司）文字说明组织结构使用文字说明，补充图形对组织结构描述的欠缺

期中审计—客户概况调查主要产品销售量

期中审计—客户概况调查柱状图还可以用来描述：主要客户的采购量、采购金额及其所占全部销售的比例主要供应商的供货量、供货金额及其所占全部采购比例上述柱状图便于直观确定客户对外、对产品的依赖性，尤其是对关联方的依赖性要特别关注月度、季度经营业绩便于直观确定生产、销售的淡季/旺季，确定客户对季节的依赖性

期中审计—客户概况调查文字描述：言语简练表达准确易于理解有关描述应与客户讨论，并得到客户的认可，以便为后续工作打好基础，避免反复调查

期中审计—客户概况调查初步分析性复核：主要进行财务比率分析，并将当期比率与前期比率进行比较，借以分析客户高级管理人员对其经营活动说明的合理性，对后续审计程序的增减作出判断。对未审数进行初步分析性复核，协助确定审计重点领域及后续审计程序对审定数进行初步分析性复核，协助确定初步审计结论，并判断是否需要增加审计程序

期中审计—客户概况调查初步分析性复核的主要内容：盈利分析营运能力变现能力权益分析（融资能力）每股价值

期中审计—客户概况调查初步分析性复核备忘录对财务比率变动的核对分析，确定客户声明的合理性和可信性，判定重点审计的领域分析客户所采取的经营方式和措施，确定客户的主要商业风险，判定这些风险对审计的影响方法：与客户的高级管理人员全面讨论其经营管理活动就具体比率的变动询问客户的高级管理人员

期中审计—客户概况调查初步风险评估：重点确定客户帐户是否存在较高的错报风险，一般从以下四个方面判断：帐户余额大小易被错误使用的帐户复杂的交易或计算异常交易或偶然交易

期中审计—客户概况调查初步风险评估的方法：简单的“是否”回答由于四个方面中任何一个方面都易导致财务报表存在重大差错，因此，其中一个方面被判断为“是”，就应考虑评估为较高风险，除非有能合理解释的原因审计小组讨论确定

期中审计—客户概况调查初步风险评估的结论：一般按高、中、低确定风险水平，且仅表明中、高水平依报表科目、重要事项及活动进行按对报表总体水平的影响而作出

期中审计—客户概况调查初步风险评估备忘录综合考虑以前的工作，包括：复核客户财务报表、前任会计师工作底稿及与有关人员的会谈情况重点确定固有风险水平主要考虑以下几个方面：经济环境的影响报表的