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XX有限公司

成本管理制度

第一章总则

第一条为了进一步加强XX有限公司(下称“公司”)成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《企业会计制度》及公司财务管理有关规定，特制定本制度。

第二条公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。

第三条成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度的贯彻实施。

第二章生产成本管理分工

第四条财务部应根据公司实际情况：

1、严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法令、法规、条例与制度。根据公司的实际情况，编制年度生产成本预算。

2、根据公司的实际情况，测算本公司目标成本控制指标。

3、按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包。对各费用承包部门及责任人进行考核。

4、参与生产成本有关各项费用、消耗定额的制定与完善。

5、根据国家有关方针、政策、法律、法令、法规条例与制度，及时制定、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。

6、负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。

7、负责生产基地的成本核算和管理。

第五条生产管理部门应根据公司实际情况：

1、根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。

2、负责月度各车间、半成品库的盘点工作。

3、统计报送有关经济技术指标。

(1)每月生产月报表。

(2)每月盘存资料。

(3)月度生产计划。

(4)生产月度综合统计分析。

4、负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。

5、配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额进行资金管理和限额领料制度。

第六条人力资源部门的职责：

1、负责各部门、各车间每月实际用工及工资费用的管理。

2、负责公司各部门的工时定额测算、计件单价测算。

3、负责劳动保护费用的管理。

4、负责劳动保险金、教育经费、福利费等方面费用的管理。

第七条材料采购部门的职责：

1、负责各种消耗材料的采购。

2、负责组织内部材料计划价格的制定与调整。

第三章生产管理部门准确计算产品成本。

第八条成本项目包括直接费用和制造费用。

(一)直接费用

1、直接人工费：指直接生产人员的工资、职工福利费等;

2、直接材料费：指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品等的费用;

3、燃料动力费：指生产过程中耗用的动力费用。

(二)制造费用

指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。

第九条下列支出不得列入产品成本：

公司各管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用;公司因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用;因订立合同而发生的有关费用;各项罚款、赞助、捐赠支出;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第十条产品成本核算的基本程序如下：

(一)确定成本计算对象。公司以每一批次产品或配件为成本计算对象。

(二)确定成本项目。公司产品成本采用制造成本。

(三)设置下列各种成本和费用明细账：

1、生产成本明细账：按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用。

2、制造费用明细账：按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用，并按规定进行分配核算，

月终不保留余额。

3、待摊费用、预提费用明细账：根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照

会计制度的规定设置。

4、产成品、自制半成品明细账：按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。

5、主营业务成本明细账：根据销售清单及出库单结转产品销售成本。

(四)财务部按成本项目确定成本。财务部按照确定的成本计算对象，设置分产品别的成本计算单据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

(五)结转产品销售成本。

第十一条财务部设“库存材料”“低值易耗品”明细账，按材料类别设置二级账，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。库房按材料品种和规格设置三级明细账;按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助账薄，以控制其数量，掌握使用状况;库房保管设置数量卡片。材料三级明细账根据采购验收单和领料单逐笔凳记。

第十二条材料的计价采用实际成本法。