A集团内部控制问题诊断及优化研究.pdf

目录

摘要I

AbstractII

图表清单VII

第一章绪论1

1.1研究背景与意义1

1.2理论基础与文献综述2

1.2.1内部控制理论2

1.2.2文献综述4

1.3研究内容与方法7

1.3.1研究内容7

1.3.2研究方法8

第二章A集团内部控制现状9

2.1A集团概况9

2.2A集团内部控制制度背景10

2.3A集团内部控制各要素情况12

2.3.1控制环境12

2.3.2风险评估15

2.3.3控制活动17

2.3.4信息与沟通17

2.3.5监督18

2.4本章小结18

第三章A集团内部控制调查分析19

3.1诊断模型的选择19

3.2问卷的设计20

3.3问卷收发情况20

3.4问卷统计结果分析21

3.4.1效度和信度分析21

3.4.2总体情况分析22

IV

参考文献55

附录一COSO内部控制框架的五要素及原则58

附录二A集团内部控制调查问卷60

攻读硕士学位期间取得的研究成果62

致谢63

VI

第一章绪论

第一章绪论

1.1研究背景与意义

在资本市场里，有效的内部控制可以合理保证企业在经营管理、资产以及财务报告

与相关信息等方面实现合法合规、安全以及真实完整的目标。财政部、证监会和证券交

易所等部门机构已相继出台内部控制相关政策，并要求上市公司同时披露年度报告、董

事会的内控评价以及注册会计师的内审报告，推进实施我国上市公司内部控制体系建

设。广大投资者通过内部控制的披露信息，以内部控制设计与执行是否有效作为判断和

衡量上市公司质量与价值高低的标准之一。

此外，随着社会经济环境日益复杂和市场竞争加剧，传统理念上以查错纠弊为目标

的内控方法已不再满足企业发展需求，内部控制的作用延伸至为企业管理赋能。不少企

业管理实践表明，有效的内部控制能够优化治理结构，提升决策质量和运营效率，提高

企业抗风险能力，保障企业可持续发展，从而达成经营目标和战略目标的实现。

可以看出，外部信息披露要求和内部治理需求，成为企业建立和完善内部控制的正

向驱动力，理应促使企业实施内部控制。

然而，事实上并非所有企业愿意主动推进内控建设，资本市场上财务造假的舞弊行

为屡禁不止，例如2019年爆出的康得新和康美药业事件，以及2020年中概股瑞幸咖啡

的一夜崩塌，内部控制发挥不到应有的查错纠弊的作用，甚至被造假者窜通合谋而达到

形式合规。而即使付诸行动的企业，其内控投入程度也有所不同。内控效果似乎重于形

式合规而轻于实质管理。例如，根据《上市公司2019年执行企业内部控制规范体系情

况蓝皮书》统计结果，内部控制评价结论为非整体有效的上市公司比例和披露存在重大

内部控制缺陷的上市公司比例呈逐年上升趋势，仅有约27%内控缺陷得到有效整改，部

分上市公司对发现的内控缺陷熟视无睹，同一个缺陷多年出现，缺乏有效整改，内控整

体水平有待提高。特别是在我国上市公司全面实行注册制改革，对内部控制的要求越发

严格。在这样的背景下，提高企业内部控制的有效性更是刻不容缓。

作者任职的A集团是中国香港上市公司，在国内开展和运营多家实体公司，涉及物

业管理、零售、教育培训、餐饮及资讯科技等行业，为住宅小区的居民业主提供多元化

生活服务。虽然A集团遵循中国香港的内部控制制度和上市守则，年度报告中对外披露

未发现重大内控缺陷，但其他内部控制系统的特点及有效性的