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“以数治税”：税收征管数字化的机遇、挑战与对策

1引言

2021年11月15日，工业和信息化部印发《“十四五”大数据产业发展规划》，规划中明确指出要发起通信大数据、金融大数据等12个行业的开发利用行动，大数据产业已然成为未来发展的枢纽及核心。税收事业作为党百年奋斗历程的重要组成，伴随数字经济的兴起，其治理重心必将作相应调整[1]。2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确指出充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，驱动一系列税务执法等制度创新和业务变革。在此背景下，国家税务总局在“金税三期”工程的基础上持续优化，为“金税四期”工程的建设谋篇布局，智慧税务建设正式启航，国家正实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管的加速转变。税收征管数字化作为适应数字经济发展的必然趋势[2]，其相较于传统税收征管模式的变革能够提高税法遵从度，激发数据要素活力，充分发挥数字技术的溢出效应，对于深化税收大数据应用，开创以数治税时代具有重要作用。目前中国的税收征管改革虽在紧跟时代发展的步伐，顶层设计也已基本形成，但实践过程中还存在一系列挑战，税收边界模糊[3]、征税对象不明确、涉税信息难以被及时准确捕获[4]等问题频繁发生，这都导致税收监管难度大幅提升[5]，因此如何紧抓数字经济发展的契机，正确认识当前税收征管存在的问题，积极推进税收征管数字化改革实践是当下亟需解决的重要现实问题。

2中国税收征管数字化的机遇

2.1数字经济发展

数字经济的快速发展助推税收征管数字化。首先，经济活动的线上转移使得税务部门可以通过电子商务平台、在线支付系统等数字化渠道直接获取相关交易数据，实现对交易行为的实时监控和管理，提高税收征管的效率。其次，数字经济的交易和积累包含了丰富的商业信息和交易行为。税务部门可以运用大数据分析技术，对海量数据进行挖掘和分析，发现潜在的税收风险和违规行为。通过数据的智能化处理和风险识别，税收征管能够更加精准地定位问题领域，优化执法资源配置。如图1所示，2017年以来，中国数字经济规模持续扩大，并呈现稳步增长态势，为税收征管数字化创造了机遇。

图1中国数字经济规模

2.2企业数字化转型

伴随企业数字化发展，企业税收缴纳逐渐转变为数字化形式，推动了税收部门的数字化转型。首先，企业数字化转型，建立了完善的数据集中管理系统，实现了各个业务系统之间的数据共享和协同。税务部门可以借助企业的数字化系统直接获取相关数据，减少纳税信息的填报和核对工作，提高税收征管的效率和准确性。其次，企业数字化转型促进了电子发票和电子支付的应用。电子发票可以实现自动化开票、传递和存储，减少了纸质发票的使用和管理成本，并有利于税务部门的监管和查验。最后，企业数字化转型使得税务部门可以与企业建立数字化合作平台，实现信息共享和即时互动，提高双方之间的沟通和协作效率。图2表明，上市公司2012年以后，尤其是2015年以后，企业数字化转型数量大幅度提升，为税收征管数字化创造了机遇。

图22000-2022年上市公司数字化转型词频数量

3中国税收征管数字化面临的挑战

3.1税收征管数字化相关法律有待完善

税收征管数字化相关法律相对滞后于数字经济的发展，相关法律有待完善。第十四届全国人民代表大会第一次会议中指出，要深入推进财税体制改革，优化税收征管机制，推进税收征管法修改。新税收征管法作为中国税收征管工作的基础和总纲，自2019年7月1日实施以来已对税收征管工作进行了系统的规范和完善，在促进税收征管机构的职责落实、纳税人权益保护、税收征收管理的规范化等方面发挥了巨大作用。然而，距离新税收征管法的上次修订已经过去4年，伴随大数据、人工智能等新兴技术的涌现，税收征管的内外部环境已经发生翻天覆地的变化，数字经济对涉税信息共享机制[8]、跨境税收征管[9]及国际税收规则[10]产生冲击；涉税数据法秩序[11]有待创立，这都表明当前税收征管数字化相关法律正面临着严峻的挑战。

3.2税收数字化人才队伍建设有待加强

当前税务机关体系单位及高校对人才培养及战略定位认识还不够，人才培养方式方法还较为落后。数字经济时代背景下，经济活动纷繁复杂，交易流程十分隐蔽，涉税信息呈爆炸增长态势，这就要求税务人员不仅要懂税，还要懂数据分析、懂风险应对。目前中国税务人才结构还较为单一、数字化人才相对紧缺[12]，税务机关培训的方式是“缺什么，补什么”“需要什么，学什么”，该培养模式缺乏一定前瞻性，导致税务人才的知识体系滞后于复杂变化的大数据环境。此外，在大学教育教学中也存在涉税教材内容滞后[13]，教师面临及时更新知识压力以及学生税收课程学习难度较大[14]等问题，这都将导致税务数字化人才的培养与时代