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个人所得税纳税方案设计

摘要：分析了受人们的收入增加，个人收入来源渠道增多，通货膨胀等诸多因素的影响，

现行的个人所得税的分类征收模式已不能适应当前经济的发展。对于个人说的税，我们个人

都想使自己的上缴税偏少。下面我们用数学建模方法对税收进行探讨。

Summary:analysisofpeoplesincomeincreases,increaseinpersonalincomesources,

influenceofmanyfactorssuchasinflation,currentclassificationofindividualincometaxlevy

modelcannotadapttothecurrenteconomicdevelopment.Taxforindividualssay,weallwantto

maketheirowntaxonlow.Hereweusemathematicalmodelingtoexploremethodsfortax.

关键词：个人税收；费用扣除；数学建模

Keywords:personaltax;expensededuction;mathematicalmodeling

一、中国的个人所得税的现状

（一）实行分类所得税制

分类所得税模式是指归属于某一纳税人的各种所得，如工资、薪金、股息红

利等，均应按税法规定单独分类，按各类收人的适用税率、计征方法以及费用扣

除规定分别课税，不进行个人收人的汇总。

在今天纳税人众多而且比较分散、收入来源比较复杂的情况下，这种征税模

式就很不适应了，容易造成不同纳税人、不同所得项目和不同支付方式之间的税

负不公平（如工资、薪金收入者与个体工商户，工资、薪金所得与劳务报酬，分

次支付与一次性支付等税负差别很大），既不利于保障低收入者的生活，也不利

于调节高收入者的收入。税负的不平容易造成纳税人通过“分解收人”、分散所

得、分次或分项扣除等办法来达到逃税和避税的目的，导致税款的严重流失。再

有随着个人收入来源渠道的增多，这种课税模式必会使税收征管更加困难和效率

低下。

（二）税基狭窄

中国现行的《个人所得税法》在课税范围比较狭窄，采用正列举的方式对十

一类应纳税所得征税。在今天纳税人的收入来源多样化的情况下，如果不及时调

整，很可能会出现该征的不征，不该征收的还在继续征收的现象，缺乏公平。

（三）费用扣除缺乏科学性

中国个人所得税在确定税前扣除额时一般只考虑了个人的日常开支，忽略了

家庭中的一些主要开支，如所赡养人口多少，老人需要的抚养费、未成年子女的

抚养教育费、高房价、高医疗价格及通货膨胀等诸多因素，导致税前扣除额较低，

应纳税所得额增大，加重了工薪阶层负担，影响了个人所得税公平原则的实现。

在赡养状况差异很大时，税收负担的差异表现得更为明显，税收的不公平性更突

出；忽略了经济形势的变化对个人纳税能力的影响，费用扣除标准长期不变根本

无法适应经济状况的不断变化。由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除

标准，未能与物价指数挂钩，难以适应由于通货膨胀造成的居民生活费用支出不

断上涨的实际情况。费用扣除的变化完全滞后于经济的发展水平，损害了一部分

纳税人的利益。中国对个人所得税采用的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳

模式。对可以由支付单位从源泉扣缴的应税所得，由扣缴义务人代扣代缴。对于

没有扣缴义务人的，由纳税人自行申报纳税。这种税收方式难以控制高收入者，

在征收管理上还存在一些问题，如：一些高收入者采取化整为零，以实物、债券、

股权分配等方式逃税。

（四）税率档次多、级距窄

中国九级税率档次中实际普遍使用的只有前四个税率档次，后五个税率只为

不足10%的高收入者设置，最高税率45%基本上形同虚设。同时，高税率和多档

次税率难以实现调节收入公平分配的目标。税率越高，被征税对象偷逃税的动机

就越强。

在目前物价指数不断攀升和工资水平不断提高的经济环境下，个人所得税不

同税率间级距狭窄，使应该享受低税负的人群承担了较高税负。

（五）征管手段落后

一方面个人所得是所得税种中纳税人最多的一种，征管工作量大；另一方面

个人所得税也是最复杂、最难管的税种之一，应税项目多，计算公式多，再加上

个人收入多元化隐性化，现金交易的大量存在，税源难以