2025【基于舞弊三角理论的上市公司财务舞弊治理研究—以长园集团为例12000字】.doc

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基于舞弊三角理论的上市公司财务舞弊治理研究—以长园集团为例

摘要

步入21世纪以来,我国经济不断发展,投资市场的规模越来越大,同时上市公司的数量也在不断的增多。在社会和市场利益等诸多因素的驱使下,上市公司徇私舞弊的经营行为问题也越来越突出,严重侵犯和损害广大金融机构和投资者的安全和合法权益,扰乱了金融机构和服务市场的规范秩序与稳定,影响了我们国家对于市场经济发展的整体性宏观调控。所以现阶段对于上市公司财务舞弊的治理,已经成为一个不可回避的社会问题了。基于舞弊带来的严重危害,本文以长园集团舞弊为例,以舞弊三角理论为出发点,分别从动机、机会、借口三方面对长园集团舞弊案例进行分析,总结得出舞弊产生的原因并提出对应治理舞弊的策略。

关键词：财务舞弊舞弊动因治理建议

目录

TOC\o1-2\h\z\u摘要 1

Abstract 2

目录 3

一引言 4

二财务舞弊概述 5

（一）财务舞弊的概念 5

（二）舞弊的动因 5

（三）研究现状 6

三长园集团舞弊案例分析 9

（一）长园集团的基本情况 9

（二）长园集团舞弊情况 9

（三）长园集团财务舞弊三角理论分析 13

四财务舞弊的识别 15

（一）财务指标识别 15

（二）公司治理水平 15

（三）关联交易事项 15

（四）经营业绩 16

五治理建议 17

（一）公司方面 17

（二）审计方面 17

（三）国家方面 18

（四）市场方面 18

参考文献 19

一引言

作为市场经济的重要主体,上市公司经常扮演着市场引导者的角色。但是作为市场的引导者,并不是一直能够为市场的发展做出正确的导向。财务舞弊,也可以被称为企业财务会计报表财务舞弊,是一种指非法挪用、贪污国有上市企业公司全部资产,违背财务会计处理原则,提供虚假的财务会计信息,化公为私,以此来欺骗投资者的行为。这无疑是目前中国上市公司中一个较为严重的经济问题,不仅危害了广大投资者的自身利益,也使得上市公司自身的信誉受到损害。财务舞弊的发生破坏了市场的良性发展环境,也从侧面反映出市场监管体制的不足之处,同时也有相关监管人员疏于监管的原因。因此为了广大投资者的权益和市场经济的稳定发展,对于上市公司舞弊行为的治理迫在眉睫。

二财务舞弊概述

（一）财务舞弊的概念

我国于2010年11月1日新修订的审计准则第1141号《财务报表审计中与舞弊相关的责任》中第一次明确提出了关于财务舞弊的基本概念:舞弊是指被审计管理层、治理层、员工或第三方审计组织之间使用欺骗手段来获取不当或是非法利益的故意行为。这种行为实施具有目的性,且含有违法性质。因为财务会计舞弊案件涉及的从业人员覆盖范围很广,不单单是公司管理层,甚至于会牵扯到基层的财务人员。财务舞弊通常都是主动的行为,常常带有很强的目的性。而且随着科技的不断进步,财务舞弊的手法越来越先进,使得其处理的手法很隐蔽,很难被发现。从而造成对外公布的财务信息的不真实。

（二）舞弊的动因

1.内部约束机制不健全

众所周知,上市公司的整体内部结构通常是由公司股东大会、董事会、监事会和公司经理层组成,董事会和监事会目前作为上市公司内部主要的监督机构,不仅仅需要对公司经理层进行内部监督,而且相互之间也要进行监督,以防两方合作进行财务舞弊。但这样双层的监管模式在外部市场环境的冲击下,并没有发挥它的有效作用。其中,最为突出的两个问题之一就是公司董事会缺乏独立性和对监事会的直接监督功能明显弱化。目前在大多数的中国上市企业公司中,董事会全体成员都往往是由上级主管机构直接提名任命,这可能会直接导致公司董事会成员丧失其对公司财务监管的基本独立性,从而让财务舞弊的行为更难被发现。而另一个问题就是监事会的监管功能并没有得到真正的发挥。监事会作为上市公司内部监管结构的重要组成枢纽,其作用不言而喻。从组成结构来看,监事会的成员一部分是由股东大会选出来的,代表股东配合经理层对公司的日常活动进行管理,而另一部分是由员工大会选取出来代表员工,这部分人很容易受到上司的影响,难以发挥监事会的真正作用。不难看出,监事会的人员组成就很大程度上制约了监事会监督权力的执行效率,而且监事会本身的权力就相对较弱,这就让本来处于下位的监事会更为被动,无法发挥其真正的作用。从而在对内部监管的时候增加了舞弊产生的可能性。

2.内部压力

压力是我国上市企业公司进行财务会计舞弊的主要行为动机,也是直接的利益驱动。这里的压力不仅有上市公司内部的压力,也有外部的压力。在上市公司对外进行融资的时候,会选择发行股票或者债券。但根据目前有关国家法律规定,要求发行股