建筑业增值税疑难问题解析190918.ppt

上海自贸区新片区税收新政：SmallBusinessScoring*Page*上海自贸区新片区税收新政：SmallBusinessScoring*Page*上海自贸区新片区税收新政：SmallBusinessScoring*Page*上海自贸区新片区税收新政：SmallBusinessScoring*Page*上海自贸区新片区税收新政：SmallBusinessScoring*Page*建筑业简易计税工程项目取得的分包款能否跨项目扣除，理论上要分两个阶段，预缴环节不允许，但是申报纳税环节是允许的。实践中应以当地税务机关执行口径为准。***自然能够抵减。*《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）第八条规定：“纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。”结论：从税法文件规定、税收基本原则，以及立法目的来看，异地预缴的增值税能混合抵减当期增值税应纳税额，而不必按项目一一对应。************（财税〔2017〕58号文件发布后，开票系统中商品和服务税收分类与编码新增612“建筑服务预收款”）。*（财税〔2017〕58号文件发布后，开票系统中商品和服务税收分类与编码新增612“建筑服务预收款”）。********国家税务总局考虑到建筑企业特殊情况（集团化管理模式“资源整合”），结合实质重于形式原则，简化了纳税手续。案例中，工程局以内部授权方式，授权内部路桥公司施工，符合三流一致，应由路桥公司向建设方开具发票并办理工程结算。**SmallBusinessScoring*Page*上海自贸区新片区税收新政：SmallBusinessScoring*Page*上海自贸区新片区税收新政：SmallBusinessScoring*Page*SmallBusinessScoring*Page*上海自贸区新片区税收新政：SmallBusinessScoring*Page*第八部分合同签订——基础内容的约定

一、明确合同价格条款增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生争议。合同价款需明确合同含税总价、合同价（不含税部分）及税款金额，如果签订含税价款，一定要附加发票类型（增值税专用发票或增值税普通发票）和税率的限制，否则对项目成本影响很大；如果签订的是不含税价，企业将根据发票类型，决定付款金额。具体约定形式为合同及其他补充文件中所指“价款”或“价格”，如无特别说明，均指含税价格，包含增值税税款及其他所有税费。第八部分合同签订——基础内容的约定

二、明确有关税务信息条款在合同中，应当就纳税主体信息、应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定，确保合同主体信息与发票记载信息一致，同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率，从而避免履约过程中产生争议，实现甲方的合法合规进项税额抵扣。第八部分合同签订——基础内容的约定

二、明确有关税务信息条款应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式，并约定乙方纳税主体身份发生变更应及时通知甲方。具体约定形式：1.乙方为（1）一般纳税人；（2）小规模纳税人。甲方纳税人识别号：乙方纳税人识别号：2.乙方完成本合同项下应税行为的计税方式为（1）一般计税；（2）简易计税。3.若乙方纳税主体身份发生变更，应自变更之日起15日内，以书面形式告知甲方。（一）纳税主体信息条款第八部分合同签订——基础内容的约定

二、明确有关税务信息条款具体约定形式：本合同项下应税服务种类及金额（以含设计的分包合同为例）1.工程设计，金额：以乙方实际提供的服务为准，适用税率：6%；2.工程服务：包括但不限于安装、修缮、装饰等，金额：以乙方实际提供的服务为准，适用税率：9%。（二）应税行为种类、范围等第八部分合同签订——基础内容的约定

二、明确有关税务信息条款具体约定形式：本合同项下应税服务种类及金额1.建筑设备租赁带操作手9%（二）应税行为种类、范围等第八部分合同签订——基础内容的约定

三、明确开具发票的义务及具体要求在合同中，应当明确约定乙方的开票义务以及发票质量要求、开具与送达时间、发票遗失、发票记载项目变更等情形及其处置措施，通过做好前期风险防范，规避