2025税务师《涉税服务实务》考前必练题库资料500题（含真题、重点题）.pdf

2025税务师《涉税服务实务》考前必练题库500题（含真题、

重点题）

一、单选题

1.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中

的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，

填报国别报告。

A、5

B、15

C、35

D、55

答案：D

解析：跨国企业集团最终控股企业的居民企业需填报国别报告的收入标准规定，

源自《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家

税务总局公告2016年第42号）。该公告明确，上一会计年度合并财务报表各类

收入金额合计超过55亿元的居民企业，需填报国别报告。选项D对应的金额符

合这一规定。

2.某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60

万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，

则月末企业的会计处理正确的是（）。A.借：应交税费—未交增值税100000贷：

应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费—应交增值税

（转出多交增值税）100000贷：应交税费—未交增值税100000

1

A、借：应交税费—未交增值税100000

B、贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000

C、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）100000

D、贷：应交税费—未交增值税100000

答案：A

解析：借：应交税费—应交增值税（已交税金）600000贷：银行存款600000借：

原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）400000贷：银行存款等借：银行

存款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）900000月末：借：

应交税费—未交增值税100000贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）1

00000

3.2019年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工资为4000

元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。严某所任职的企业按照

国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的

5％缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的

年金为（）元。

A、120

B、150

C、160

D、200

答案：C

解析：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费

工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人

2

缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。严某上一年月平均工资没有超过

当地月平均工资的300％，所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基

数。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金＝4000×4％＝160（元）

4.银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生

产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，

可并处（）的罚款。

A、2000元以上1万元以下

B、2000元以上2万元以下

C、1万元以上5万元以下

D、2000元以上5000元以下

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定，银行及其他金融机构

未按规定在纳税人账户中登录税务登记证件号码的，税务机关可责令改正并处2

000元以上2万元以下罚款。选项B的金额范围与法律条文相符，其余选项不符

合法定标准。

5.下列情形，不应作进项税额转出的是（）。

A、外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失

B、外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利

C、因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失

D、一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额

答案：C

3

解析：选项C，因自然灾害造成的损失，其进项税额可以抵扣，不作进项税额转

出处理。

6.某企业2021年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失

在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是（）。

A、应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除

B、应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除

C、不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除

D、不用向税务