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中国乡镇企业会

计

基于风险导向的事业单位内部控制审计研究

李敏

德州市审计局山东德州253000

摘要：随着审计问责制的推行和行政事业单位内控审计制度的落实，提高事业单位内部控制审计质量和优化风险管理

水平成为一个重要议题。目前事业单位内部控制审计的发展处于探索阶段，风险导向内部控制审计通过将风险控制方法融入传

统审计模式，有助于提高审计质量。文章在论述风险导向内部控制审计理论的基础上，分析事业单位引入风险导向内部控制审

计的意义，并以A高校为例，分析其内部控制审计存在的问题，并基于风险导向提出内部控制优化措施，以提高内部控制审计

质量，并为其他单位内部控制审计的完善提供借鉴。

关键词：事业单位；内部控制；风险管理；审计问责制

事业单位是指由政府利用国有资产设立，从事教育、风险评估、内部控制设计审查、内部控制运行评价、风险

科技、文化、卫生等活动，为社会提供公共服务的社会组应对措施审查、审计报告与建议等。

织。它们通常不以营利为目的，而是以服务社会、满足人

民群众需求为宗旨，包括学校、医院、科研院所等。事业二、事业单位引入风险导向内部控制审计的意义

单位构建和完善内部控制体系，并确保其有效运作，既是1.提升审计效能，确保审计质量

遵循国家政策监督管理的必要条件，也是事业单位自身发将风险导向内部控制审计运用于事业单位，有助于

展之必需。为进一步提高事业单位内部控制的效率和质优化审计资源配置以提高审计效率，同时确保执行的审计

量，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，程序能够满足既定的质量标准，以增进审计结果的可靠性

推动事业单位内部控制规范，其中内部控制审计成为完善和有效性。一方面，风险导向内部控制审计聚焦高风险领

内部控制、提高风险管理质量的重要手段。但当前很多事域，有效识别关键潜在风险，提高审计效率。通过对事

业单位仍然实行的是基于制度的内部控制审计，内部审计业单位内部控制的全面评估，识别出高风险领域和关键环

[1]节，使审计人员能够集中精力对这些领域进行深入审计，

作用没能充分发挥。因此，需要研究风险导向内部控制审

计，以风险为导向进行资源配置、风险控制、程序制定、避免了对低风险领域的过度关注，从而提高了审计的针对

意见提出，以提高审计效率，保证审理质量，提高事业单性和效率。另一方面，风险导向内部控制审计强调对企业

位的管理水平。内外部风险的全面评估，更深入地理解企业的运营环境和

潜在风险点，从而设计更为有效的审计程序和方法，提高

一、基于风险导向的内部控制审计概述审计质量。

1.内部控制审计2.实现内部控制审计专业化

内部控制审计是指对单位内部控制系统的完整性、合风险导向内部控制审计采用自上而下方法，首先聚焦

理性、有效性进行审查和评估，以判断内部控制制度是否于组织全局层面的风险识别，继而细化至业务层面，对内

健全，执行是否有效，是否存在运营风险和管理漏洞，确部控制体系进行深入的审查。在实施过程中，该模式特别

保单位运营管理的合规性、资产的安全性以及运营的高效强调对内外部审计证据的综合搜集，通过询问管理层及核

[2]

性。内部控制审计包括内部控制制度设计的审查、内部控心员工获取第一手资料，并适当通过多渠道从外部采集信

制执行情况的评价、风险评估与管理、根据审查和评价的息，广泛运用统计抽样方法来提高审计的效率和效果。这

结果，提出具体的改进意见和建议。样的流程安排更加符合审计的逻辑性、系统性和目标性要

2.风险导