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【易错易混点11】准予抵扣进项税额应符合的条件

【易错易混点12】进项税额不得抵扣的范围

【提示1】购进的固定资产既用于应税项目（不含免征项目），也用于非

应税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的，进项税额允许抵扣，主要

是考虑到此资产用于生产经营。

【提示2】对于自然造成的损失，考虑到自然由于是不可抗力造成的，

已经尽到保护货物的（法律上保全）的义务，不应再加以缴纳的负担，所以相关进项

税额允许抵扣。

【易错易混点13】进项税额的计算

内容

计算

类别

、进口

一般货物上注明的不含税销售额×税率

缴款书

免税农产品农产品收购或买价×扣除率（13%）

费用

【提示1】实际上是营业税（价内税）的应税，由于本身不含，当

然也不需要价税分离。7%是扣除率，而不是税率。之所以有这样的抵扣政策，是避免

重复征税（运费导致了货物的增值，但无法取得）。为了避免的流失，

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税定只有费和允许计算抵扣。

【提示2】免税农产品既然是免税的，当然不含税了，不需要价税分离，但由于农产品

是许多工业产品的原材料，如果不允许后一个环节抵扣，将导致前一个环节免的税金，在

后一个环节补上，并不导致免税的效果。

【例题·单选题】甲公司从农业生产者购入其自产的小麦，准备加工为方便面。开

出的收购注明的卖价为10万元，取得普通上注明运费0.3万元、装卸费0.1

万元。此业务甲公司应当确认的进项税额是（）万元。

A.1.171

B.1.451

C.1.321

D.1.225

【答案】C

【解析】10×13%+0.3×7%=1.321（万元）。

【易错易混点14】进项税额转出的计算

类别计算

一般外购货物账面成本×税率

一般外购货物（含运

（账面成本-运费）×税率+运费÷（1-7%）×7%

费）

在产品、产成品账面成本×外购成本率×税率

免税农产品账面成本÷（1-13%）×13%

费用账面运费÷（1-7%）×7%

【提示1】购进免税农产品，计入账面成本的是的87%（1-13%），13%计入进项税

额，