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新时代背景下提升高校内部审计人员职业能力的途径研究

摘要：提升高校内部审计人员职业能力对于强化高质量审计工作，服务高校高质量发展的意义重大。随着“双一流”高水平大学建设的不断推进，审计体制的系统性、整体性重构，内部审计工作质量要求不断提高，内部审计人员队伍素质适应新时代背景下的要求也越来越高。文章基于平衡计分卡的四个维度，即从客户、财务、内部流程、学习与成长方面探讨提升内部审计人员职业能力的目标、方式方法、效率效果和成长路径。

中图分类号：F239文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）07-106-02

一、问题的提出

二、相关概念与理论分析

（一）职业能力

“能力”是指顺利完成某种特定活动所具备的心理特征，以及采用何种方式完成该项活动，即完成某项活动的本领。在特定的职业活动中就要具备特定的职业能力，从事职业活动时的个性心理特征、态度、技能与知识统称为职业能力。

根据内部审计这个特定活动，要提升内部审计在服务高校高质量服务中的价值，内部审计人员的职业能力必须包括：政治站位能力、服务大局能力、自我学习能力、开拓创新能力、综合分析能力。

（二）需求理论

《内部审计责任说明书》中指出：“内部审计的目标是通过对所检查的活动进行分析、评价，并提出建议和意见，协助各管理层有效履行其职责”。内部审计部门在组织中的特定角色和地位决定了其所提供的确认和咨询服务的可靠程度，客观性、正直、专业胜任能力和职业谨慎是增值性确认与咨询服务共同的重要条件。内部审计的存在并非为了寻求超然独立的状态，而可靠的审计结果才是管理层、审计委员会等所追求的最终目标。

（三）平衡计分卡

三、高校内部审计人员职业能力现状

高校内部审计不论是在监督还是在评价方面，目前还处于层次比较低的管理阶段。

（一）对内部审计工作认识不到位

认为内部审计的存在仅是为了响应国家政策而设立，只重视财务审计和财经法规审计，缺乏对效益审计和内部控制审计，在审计的职能上只关注审计的经济监督职责而忽视经济评价职能，缺乏从战略层面更好地服务学校高质量发展的顶层思维。

（二）内部审计服务职能体现不足

内部审计机构时常被看作是“得罪人”的部门，是“冷衙门”，被边缘化，无人问津。加之起步晚、发展慢等原因，业务主要以传统审计方法为主，服务职能体现不明显。同时广大教职工对内部审计了解不够，容易导致被审单位误解内部审计工作，内审人员时常顶着压力甚至被打击报复的可能性开展审计工作，认为审计是找麻烦和故意刁难。审计人员晋升缓慢，审计成果显著但付出与收获不成正比，内审人员的积极性不高，表现为独立、客观、诚信、保密、自律、廉洁等特性的职业精神不佳，高校“特种部队”“审计铁军”作用发挥不明显。

（三）内部审计效率不高，效果不佳

一是审计工具运用不够。物联网、大数据、人工智能、区块链等新一代信息技术的兴起，业务数据呈现爆炸式增长，数据来源呈现多样化趋势，审计风险更加隐蔽。而高校内部审计大多还是基于事后既定事实结果进行审计，发现事后风险成为审计的结果，无法从大量的结构化与非结构化电子业务数据与财务数据中挖掘其背后所隐藏的审计线索，内部审计风险加大。二是审计方法运用不足。审计技术方法如核对法、审阅法等运用较多，基本审计方法如审计调查、分析、调整和报告等运用不够，审计技术方法与基本审计方法运用缺乏完整的体系，运用“1+N”审计方法不深入，形成审计效率不高，审计效果不佳。

（四）专业胜任能力不足

对于内部审计相关方面的资格考试设置与内部审计所需要的专业知识存在差距，认为从事内部审计工作，并不需要像其他一些行业需要含金量非常高的专业资格证书，高校审计人员配备一般仅限于会计、审计和建设工程方面的人员，大多从财务部门转岗过来，这些差距造成了内部审计人员协调沟通能力、文字写作能力和利用好新型审计工具和技术的创新能力欠缺，内部审计人员职业胜任能力欠缺，不能更好地服务学校的改革发展。

四、基于平衡计分卡的内部审计人员职业能力提升途径

提升内部审计人员职业能力的基本逻辑在于，通过内部审计人员的学习与成长（学习与成长）、内部审计机构的流程优化（内部流程），提升审计质量和工作效率（财务），服务学校发展，为学校治理创造价值（客户）。

（一）从客户层面，强化内部审计增值的理念

内部审计拿不出有作为的业绩，不能为企业创造价值，在企业中就会成为一个两不靠的部门，最终难逃被边缘化、被淘汰的命运[2]。内部审计增值观念的更新将是推动审计人员事业前进的主观动力，是内部审计发挥作用的最重要因素，更是审计人员职业能力提升的根本保证。有价值的内部审计工作将协助组织整体目标的实现，不断提升内部审计的质量和效果，审计成果将得到学校党委和审计委员会的重视，得到各职能部门和学院的认可，其满意度反映了客户的效用。

（二）从内部流程方面，充分运用审计技能提升质