《纳税实务实训手册》答案_实训七 个人所得税的计算和会计核算答案.docVIP

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实训七个人所得税的计算和会计核算

实训任务

（1）计算大学教授王凌飞工资、稿酬、劳务报酬各项收入的应纳税所得额和应纳税额。

①工资应纳税所得额=（该月工薪收入-基数×18%）-应减除的免征额

=（8800-8000×18%）-3500=3860（元）

工资应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=3860×10%-105=281(元)

②稿酬应纳税所得额=稿酬所得×（1-20%）

=11000×（1-20%）=8800（元）

稿酬应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）

=8800×20%×（1-30%）=1232（元）

③劳务报酬应纳税所得额=劳务报酬所得×（1-20%）

=20000×（1-20%）=16000(元)

劳务报酬应纳税额=应纳税所得额×适用税率–速算扣除数

=16000×20%-0=3200(元)

大学教授王凌飞本月应纳税总额=281+1232+3200=4713（元）

（2）填写代扣代缴个人所得税的记账凭证。

①代扣个人所得税

记账凭证

2012年2月1日

摘要

一级科目

二级或明细科目

√

借方金额

贷方金额

代扣个税

应付职工薪酬

工资薪酬

4713.00

应交税费

应交个人所得税

4713.00

合计

￥4713.00

￥4713.00

②代缴个人所得税

记账凭证

2012年2月1日

摘要

一级科目

二级或明细科目

√

借方金额

贷方金额

缴纳个税

应交税费

应交个人所得税

4713.00

银行存款

4713.00

合计

￥4713.00

￥4713.00

（3）填写个人所得税明细账。

应交税费—应交个人所得税

2012年

凭证编号

摘要

借方

贷方

借或贷

余额

月

日

2

1

代扣个人所得税

4713.00

贷

4713.00

2

1

缴纳个人所得税

4713.00

平

0.00

（4）填写1月个人所得税的纳税申报表。

个人所得税纳税申报表

填表日期：2012年2月1日

纳税人识别号

纳税人姓名

王凌飞

身份证照类型

身份证

身份证照号码

310105684915273XXX

国籍

中华人民共和国

职业

大学教授

任职受雇单位

上海某大学

抵华日期

在中国境内住址

上海市宝山区上大路XX号

邮政编码

200235

联系电话

021-542864XX

经常居住地

上海市宝山区上大路XX号

所得

项目

所得期间

扣缴义务人

（国家名称）

境内收入

境外收入

免税

收入额

允许扣除的税费

费用扣

除标准

准予扣除

的捐赠额

应纳税

所得额

税率%

速算

扣除数

应纳税额

境内收入实际扣缴税额

境外收入实际缴纳税额

抵扣限额

抵扣额

应补（退）

税额

合计

扣缴

自缴

本期

上期结转

结转下期

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

工资

2012年01月01

2012年01月31

中华人民共和国

7360.00

0

0

0

3500

0

3860.00

10

105

281.00

0

0

0

0

0

0

0

0

281.00

稿酬

2012年01月01

2012年01月31

中华人民共和国

11000.00

0

0

0

20%

0

8800.00

14

0

1232.00

0

0

0

0

0

0

0

0

1232.00

劳务报酬

2012年01月01

2012年01月31

中华人民共和国

20000.00

0

0

0

20%

0

16000.00

20

0

3200.00

0

0

0

0

0

0

0

0

3200.00

合计

38360.00

0

0

0

0

28660.00

4713.00

0

0

0

0

0

0

0

0

4713.00

如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏

如委托税务代理机构填报，由税务代理机构填写以下各栏

申

报

声

明

此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。

声明人：上海某大学

税务代理机构名称

税务代理机构

（公章）

税务代理机构地址

代理人

（签章）

联系

电话

以下由税务机关填写

收到申报表日期

受理机关

接收人