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中级实务第十三章测试题

为了检验大家的学习效果，请大家认真自主完成答题，不要翻阅教材及相关教辅，

了解自己知识的掌握程度，才可以更有针对性的复习，祝大家取得好成绩！

您的姓名：[填空题]*

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您的部门：[单选题]*

○广场○党校○丰南

○丰润○茂华

电话号码请务必使用在博瑞登记的电话号码，如果更换过电话号码或者不确认电话

号码，请联系对应的招生老师。

老师会根据电话号码匹配学员成绩，形成学员学习报告。

电话号码：[填空题]*

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1.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资

产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，计提减值准备200万元，该固

定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税

法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产

2019年12月31日的计税基础为（）万元。[单选题]*

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33(正确答案)

答案解析：2019年12月31日该资产的计税基础=税法规定未来期间可税前扣除的

金额=(3000-800)-(3000-800)/10×11/12=1998.33(万元)。

2.甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品，2018年5月至11月发生的各

项研究、开发等费用共计200万元，2018年12月研究成功，进入开发阶段，发生

开发人员工资240万元，假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件。至2019年

1月1日，甲公司自行研发成功该项新产品，达到预定可使用状态。并于2019年1

月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，2019年3月1日为运行该项资产发

生员工培训费10万元，该项无形资产预计尚可使用10年，无残值，采用直线法摊

销，税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同，为研发新技术、

新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照175%税前扣除。不考虑其他因素，则

甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为()万元。[单选题]*

A.114

B.0

C.157.5(正确答案)

D.120

答案解析：甲公司2019年年末无形资产的账面价值=(240×40%+4)-

(240×40%+4)/10=90(万元)，计税基础=90×175%=157.5(万元)。

3.甲公司2019年12月31日收到与收益相关的政府补助1500万元，用于补偿企业

以后期间的费用。假定税法规定，该政府补助属于不征税收入。则2019年12月

31日递延收益的计税基础为（）万元。[单选题]*

A.200

B.0

C.375

D.1500(正确答案)

答案解析：税法规定该政府补助属于不征税收入，说明未来期间可税前扣除的金额

为0，则递延收益的计税基础=账面价值1500-未来期间按照税法规定可税前扣除的

金额0=1500(万元)。

4.下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。[单选题]*

A.自行研发的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金(正确答案)

答案解析：选项A，自行研发的无形资产计税基础为其账面价值的175，产生可

抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产；选项B，企业计提的资产减值准备在

发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，形成暂时性差

异；选项C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，税法上不确认公允

价值变动，仍按照固定资产或无形资产有关规定计提折旧或摊销，因此产生暂时性

差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金税法不允许扣除，负债

的账面价值与计税基础相等，不会形成暂时性差异。

5.下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（）。[单选题]*

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足