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审计学复习试题含答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于审计定义的表述中，正确的是（）。

A.审计是注册会计师对被审计单位财务报表的合法性和真实性发表意见

B.审计的核心是通过收集和评价证据，对管理层认定与既定标准的符合程度得出结论

C.政府审计与注册会计师审计的最大区别在于审计对象不同

D.内部审计仅服务于企业管理层，不具有独立性

答案：B

解析：审计的本质是对管理层认定与既定标准的符合程度进行评价（A错误）；政府审计与注册会计师审计的核心区别是审计目标和独立性来源不同（C错误）；内部审计需保持相对独立性（D错误）。

2.下列各项中，最能体现注册会计师审计“独立性”要求的是（）。

A.注册会计师在执行审计业务时保持职业怀疑

B.会计师事务所与被审计单位不存在重大直接经济利益

C.审计项目组成员熟悉被审计单位行业特点

D.审计报告中明确提及审计范围受限的情况

答案：B

解析：独立性包括实质上和形式上的独立，与被审计单位不存在重大直接经济利益是形式独立的核心体现（A为职业怀疑，C为专业胜任能力，D为审计报告披露要求）。

3.下列关于审计目标的表述中，正确的是（）。

A.财务报表审计的总体目标是对财务报表是否不存在重大错报提供绝对保证

B.管理层的认定包括与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定两类

C.注册会计师需要对所有账户余额和交易事项进行详细审计

D.具体审计目标是总体目标在具体审计项目中的细化

答案：D

解析：审计提供合理保证而非绝对保证（A错误）；管理层认定还包括与列报和披露相关的认定（B错误）；现代审计采用风险导向模式，无需详细审计所有项目（C错误）。

4.下列审计证据中，可靠性最高的是（）。

A.被审计单位提供的银行对账单复印件

B.注册会计师直接从银行取得的询证函回函

C.被审计单位管理层提供的存货盘点表

D.被审计单位内部生成的应收账款明细账

答案：B

解析：外部独立来源的证据（如银行询证函回函）可靠性高于内部证据（A为复印件可能被篡改，C、D为内部生成）。

5.注册会计师在确定重要性水平时，通常不需要考虑的因素是（）。

A.被审计单位的经营规模

B.财务报表使用者的需求

C.被审计单位的行业状况

D.审计程序的时间安排

答案：D

解析：重要性水平与财务报表使用者需求、被审计单位规模和行业相关（A、B、C），与审计程序时间无关（D）。

6.下列关于风险评估的表述中，错误的是（）。

A.风险评估是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程

B.注册会计师应当了解被审计单位的内部控制，以识别和评估重大错报风险

C.风险评估程序包括询问、观察、检查和分析程序

D.注册会计师可以直接根据风险评估结果确定实质性程序的性质和范围

答案：D

解析：风险评估结果需结合控制测试结果（如执行控制测试）才能确定实质性程序（D错误）。

7.注册会计师对销售与收款循环进行审计时，最关注的认定是（）。

A.存货的存在

B.应收账款的完整性

C.营业收入的发生

D.应付账款的准确性

答案：C

解析：销售与收款循环核心是确认收入是否真实发生（防止高估收入），对应营业收入的发生认定（C正确）。

8.下列关于函证程序的表述中，正确的是（）。

A.注册会计师应当对所有应收账款进行函证

B.函证结果回函率低时，应当扩大函证范围

C.消极式函证要求被询证者仅在不同意函证信息时回函

D.函证银行存款时，只需函证企业账面记录的银行账户

答案：C

解析：消极式函证适用于重大错报风险低、预期不存在大量错报且被询证者能认真对待的情况，要求仅在不同意时回函（C正确）；应收账款可采用替代程序（A错误）；回函率低需分析原因（B错误）；银行函证需包括所有开户银行（D错误）。

9.下列情况中，注册会计师应发表否定意见的是（）。

A.审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据

B.财务报表存在重大错报，但不具有广泛性

C.财务报表存在重大错报，且具有广泛性

D.被审计单位持续经营假设不适当，但已作出充分披露

答案：C

解析：否定意见适用于财务报表存在重大且广泛的错报（C正确）；A为无法表示意见，B为保留意见，D为否定意见（若持续经营假设不适当且未披露则为否定，若已披露可能为强调事项段）。

10.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。

A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

B.工作底稿应