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项目六：实质性程序-负债类
一、学习目标
知识目标：理解短期借款、应付账款、其他应付款审计的实质性程序
能力目标：能执行负债类项目审计程序（如函证、检查合同、截止测试），填列相关底稿
素质目标：树立风险意识，强化诚信与保密意识
二、项目引例
宏图制造有限公司审计中，发现应付账款存在发票与入账时间间隔长、对账差异大；短期借款资金用途不明、利息计算错误；长期借款抵押物评估存疑等问题。
三、核心任务
任务一：短期借款审计的实质性程序
获取或编制短期借款明细表，复核与核对
检查企业信用报告，核实借款完整性
函证短期借款，确认借款金额、利率、担保等信息
检查短期借款的增减变动，核对借款合同与会计记录
检查借款费用的会计处理（资本化或费用化）
任务二：应付账款审计的实质性程序
获取或编制应付账款明细表，复核与核对
检查债务原始凭证（发票、验收单等），核实负债真实性
对应付账款进行函证，处理未回函及不符事项
执行截止测试，检查负债记录的会计期间
检查长期挂账应付账款的原因及处理
任务三：其他应付款审计的实质性程序
获取或编制其他应付款明细表，复核与核对
检查大额或异常款项的原始凭证，核实交易实质
对重要其他应付款进行函证，确认余额准确性
执行截止测试，检查款项记录的会计期间
检查关联方其他应付款，执行关联交易审计程序
任务四：总结拓展
项目总结：负债类实质性程序的重点（函证、截止测试）与难点（应付账款低估风险识别）
认知小型企业财报审计：负债审计的简化与重点
四、审计失败案例
兰西公司审计失败：CKF会计师事务所未充分函证其他应付款和应付账款，未发现关联方借款未披露、应付账款高估等问题，影响企业融资与信誉。
五、思政融通
负债审计需关注完整性（不隐瞒负债）、诚信（如实披露债务）、法律规范（遵守借款合同），保护债权人利益。
六、即测即评
审计实操测试：独立完成短期借款、应付账款、其他应付款审计电子化工作底稿
评价方式：通过职业能力评价表，考核负债类项目审计程序执行能力
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