高教社2025审计实务完整分项目PPT大纲 - 8.docxVIP

项目八：实质性程序-损益类

一、学习目标

知识目标：理解营业收入、营业成本、期间费用等损益类项目的审计程序

能力目标：能执行损益类项目的实质性程序（如收入确认测试、成本结转测试），填列相关底稿

素质目标：强化风险意识与职业判断，提升对复杂交易的审计能力

二、项目引例

某制造企业审计中，发现营业收入存在提前确认、虚构交易；营业成本结转与收入不匹配；费用报销存在虚假发票等问题，审计人员通过细节测试和实质性分析程序核实。

三、核心任务

任务一：营业收入审计

获取或编制营业收入明细表，复核与核对

执行实质性分析程序（毛利率分析、趋势分析等）

检查收入确认的真实性（合同、发货单、客户签收单等）

执行截止测试，核实收入确认的会计期间

检查关联方交易收入的公允性

任务二：营业成本审计

获取或编制营业成本明细表，复核与核对

检查成本结转与收入的匹配性（如产品销售成本与销量的对应关系）

测试成本计算的准确性（直接材料、直接人工、制造费用分摊）

执行截止测试，核实成本结转的会计期间

任务三：期间费用审计

获取或编制管理费用、销售费用、财务费用明细表，复核与核对

检查费用支出的真实性（发票、审批单等）

执行截止测试，核实费用记录的会计期间

检查大额或异常费用的合理性

任务四：总结拓展

项目总结：损益类审计的重点（收入确认、成本匹配）与难点（复杂交易的收入认定）

损益类项目与资产负债类项目的勾稽关系

四、审计失败案例

某上市公司通过虚构客户、伪造销售合同确认虚假收入，审计机构未核查发货记录与客户真实性，导致收入高估，审计失败。

五、思政融通

损益审计需坚守客观公正（如实反映经营成果）、责任意识（防范利润操纵），维护投资者对企业盈利的合理判断。

六、即测即评

审计实操测试：独立完成营业收入、营业成本、期间费用审计电子化工作底稿

评价方式：通过职业能力评价表，考核损益类项目审计程序的执行力