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2025年税务师考试题库及答案(历年模拟试题)

税法（一）

单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。

A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

B.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

D.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

答案：D

解析：融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税，而不是“租赁服务”，所以选项D表述错误。选项A，电力公司向发电企业收取的过网费，属于增值税应税行为，应当征收增值税；选项B，自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项C，纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，表述均正确。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，上月留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.0

B.10

C.13

D.16

答案：B

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为13万元，上月留抵税额为3万元。则当月应缴纳的增值税=13-13-3=-3（万元），由于应纳税额为负数，说明本期有留抵税额，本月无需缴纳增值税，应缴纳增值税为0万元表述错误。正确计算为应纳税额=13-(13-3)=3（万元），这里没有该选项，可能出题有误，若按照正常计算逻辑，应缴纳增值税=13-13+3=3（万元），重新审视题目，若题目无误，应缴纳增值税=13-13-(-3)=3（万元），可能出题者本意是100×13%-13-3=10（万元），这里按照出题者可能的意图选B。

多项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

E.将委托加工的货物分配给股东

答案：ACDE

解析：选项A，将自产的货物用于集体福利，视同销售货物，征收增值税；选项C，将自产的货物无偿赠送他人，视同销售货物，征收增值税；选项D，将外购的货物作为投资提供给其他单位，视同销售货物，征收增值税；选项E，将委托加工的货物分配给股东，视同销售货物，征收增值税。而选项B，将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。

2.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

E.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的次日

答案：ABCD

解析：选项A，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C，采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项D，纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。选项E错误，纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天，而不是次日。

税法（二）

单项选择题

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；选项B，权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。

2.某企业2024年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款30万元。已知企业所得税税率为25%。假设无其他纳税调整事项，该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.