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2025年企业所得税测试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.某企业2025年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2025年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2025年度利润总额为20万元，捐赠扣除限额=20×12%=2.4（万元），实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，所以允许扣除的捐款数额为2.4万元。

3.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（）。

A.企业之间支付的管理费用

B.企业之间支付的利息费用

C.企业之间支付的股息红利

D.企业内营业机构之间支付的租金

答案：B

解析：选项A，企业之间支付的管理费用不得在计算应纳税所得额时扣除；选项C，企业之间支付的股息红利属于税后分配，不得在税前扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金不得在计算应纳税所得额时扣除；选项B，企业之间支付的合理的利息费用准予按规定扣除。

4.某公司2025年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2025年度的应纳税所得额为（）万元。

A.21

B.26

C.30

D.33

答案：B

解析：银行的年利率=（5×2）÷200=5%；可以税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×10=2.5（万元）；超标准=3.5-2.5=1（万元）；应纳税所得额=25+1=26（万元）。

5.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.油料作物的种植

B.糖料作物的种植

C.麻类作物的种植

D.香料作物的种植

答案：D

解析：选项A、B、C属于企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税；选项D，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。

6.某企业2025年1月1日成立，注册资本2000万元，注册资本一次到位1500万元，其余投资额截至2025年底尚未到位。2025年3月1日该企业向银行取得贷款700万元，利率6%，贷款期限一年。假设不存在其他的利息费用，2025年该企业税前不得扣除的利息为（）万元。

A.25.5

B.8.5

C.33.5

D.25

答案：B

解析：企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2025年不得扣除利息合计=500×6%×10÷12=25（万元）；可以扣除的利息=700×6%×10÷12-25=10（万元）；税前不得扣除的利息=700×6%×10÷12-10=8.5（万元）。

7.依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。

A.60日内

B.90日内

C.120日内

D.150日内

答案：A

解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

8.某企业2025年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）万元。

A.3.32

B.2.93

C.4.