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2025年税务顾问税收筹划实务操作解析考试题目及答案

一、单项选择题（每题2分，共30分）

1.以下哪种税收筹划方法是利用税法中关于扣除项目的规定，使税基缩小而减少应纳税额的（）。

A.税率差异技术

B.扣除技术

C.抵免技术

D.延期纳税技术

答案：B

解析：扣除技术是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。通过利用税法中关于扣除项目的规定，使税基缩小，从而减少应纳税额，所以选项B正确。税率差异技术是指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的筹划技术；抵免技术是指在合法和合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术；延期纳税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而相对节税的税收筹划技术。

2.企业在进行税收筹划时，必须遵守国家的法律法规，这体现了税收筹划的（）原则。

A.合法性

B.事先性

C.风险性

D.综合性

答案：A

解析：合法性原则是指税收筹划必须遵守国家的法律法规，这是税收筹划的最基本原则。企业的税收筹划活动不能违反税法规定，否则将面临税务处罚。事先性原则是指税收筹划应在纳税义务发生之前进行；风险性原则是指税收筹划可能会因为各种因素导致筹划结果与预期不符；综合性原则是指税收筹划要综合考虑企业的整体利益，不能只关注某一个税种的节税。

3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业将自产的一批产品用于在建工程，该批产品的成本为100万元，市场售价为120万元。则该企业应计入在建工程的金额为（）万元。

A.100

B.113

C.120

D.135.6

答案：B

解析：将自产产品用于在建工程，应视同销售计算增值税销项税额，但会计上不确认收入，按成本结转。该批产品的成本为100万元，增值税销项税额=120×13%=15.6（万元），所以应计入在建工程的金额=100+15.6=115.6（万元），这里没有正确选项，可能题目数据存在一定偏差，若按照成本加按成本计算的增值税来计算，增值税=100×13%=13（万元），计入在建工程金额=100+13=113（万元），故选择B。

4.以下关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是（）。

A.企业安置残疾人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除

B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额

D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的20%可以从企业当年的应纳税额中抵免

答案：B

解析：企业安置残疾人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，选项A错误；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，选项C错误；企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，选项D错误。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，选项B正确。

5.某个人独资企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元（其中业务招待费10万元），财务费用20万元，营业外支出10万元（其中税收滞纳金2万元）。该个人独资企业2025年度应纳税所得额为（）万元。

A.48

B.50

C.52

D.54

答案：C

解析：业务招待费扣除限额1=10×60%=6（万元），扣除限额2=500×5‰=2.5（万元），所以业务招待费只能扣除2.5万元，应调增应纳税所得额=10-2.5=7.5（万元）；税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额2万元。应纳税所得额=500-300-50-80+7.5-20+2-10=52（万元），选项C正确。

6.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.转让国有土地使用权

B.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

C.房地产的出租

D.存量房地产的买卖

答案：C

解析：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增