旅行社经营业务核算课件.pptVIP

【例8.6】組團社成本核算。(1) 某組團社組織一個華東三市團，分別撥付上海某社、杭州某社、蘇州某社綜合服務費各3?000元，組團社編制會計分錄如下。借：主營業務成本——?綜合服務費——?上海某社3?000杭州某社3?000蘇州某社3?000貸：銀行存款9?000(2) 組團社支付全陪費用2?000元，編制會計分錄如下。借：主營業務成本——?陪同費2?000貸：現金2?000(3) 組團社支付與本團相關的各接團社聯繫的長途電話費、傳真費等170元，編制會計分錄如下。借：主營業務成本——?郵電費170貸：銀行存款170【例8.7】接團社成本核算。(1) 上海某社支付某團房費1?000元，包空房費200元，編制會計分錄如下。借：主營業務成本——?房費1?200貸：銀行存款1?200(2) 團隊客人遊覽景點，支付門票費200元，品嘗風味小吃，支付餐費200元，支付本日游程的交通費300元，編制會計分錄如下。借：主營業務成本——?餐費200——?交通費300——?文雜費200貸：現金700(3) 支付遊客到杭州的車票費用500元，定票費用50元，編制會計分錄如下。借：主營業務成本——?交通費500——?票務費50貸：現金550(4) 支付租借旅遊服務公司導遊員的勞務費100元，編制會計分錄如下。借：主營業務成本——?陪同費100貸：現金100三、旅行社成本核算應注意的問題旅行團按旅遊線路逐地遊覽，旅遊費用也隨著旅遊路線的延伸而不斷發生。這些費用一般是由每一個城市的每一個接團社支付的，直至旅行團完成旅程離境時，旅遊費用的支付才結束，營業收入也同時確認實現。在此過程中一般情況是，組團社先收費後接待，接團社往往是先接待，後向組團社收費，而與接團社相聯系的賓館、餐館、車隊往往也是先提供服務，後向接團社收費。接團社要等到各賓館、餐館、車隊報來旅遊費用結算帳單後才據以撥付旅遊費用，同時向組團社匯出帳單收取綜合服務費。因此在組團社和接團社，接團社與賓館、餐館、車隊等接待單位之間便形成旅遊費用結算期。這種結算期經常是跨月份甚至幾個月，給旅行社準確及時核算成本帶來困難。解決這一問題，按會計制度規定在旅行社旅遊費用結算期間，發生費用支出不能與實現的營業收入同時入賬時，應按計畫成本先行結轉以實現營業成本與其營業收入相互配比的原則。為了保證結算的準確性，可以通過填制“團隊綜合服務費結算單”和“賓客費用結算單”來解決。旅行社也可以根據本企業的經營特點和成本管理要求，按照會計原則自行確定計算方法，一經確定，不得隨意變動。旅行社為了充分發揮成本核算的作用，團隊成本可以實行單團核算，實行單團核算的，可以按團分別設置成本明細賬戶，對所有團隊分別記錄其收支計算單團盈虧。也可以利用“團隊費用結算表”對有代表性的團隊實行賬外單團核算。單團核算具體考核分析團隊成本的數額與構成，有利於對今後的團隊進行成本預算，從而有利於旅行社對外報價的準確性，提高旅行社的競爭能力。同時也有利於旅行社內部進行成本控制和對陪同人員的工作進行考核。旅行社自身發生的各項營業費用和管理費用的核算與本章第一節所述相同，在此不再贅述。四、旅行社稅金的核算(一)旅行社稅金分類旅行社是法定的納稅義務單位，應熟悉國家稅收制度，切實履行納稅義務，做好稅金管理工作，同時在稅制規定的範圍內爭取企業的合法利益。旅行社向國家交納的稅金，從不同的角度，可以有不同的分類，旅行社主要交納的稅金包括如下內容。1.流轉稅及其附加稅費(1) 營業稅，是旅行社在我國境內提供服務時按其營業收入計算徵收的稅款。旅行社按國家統一規定執行5%的稅率。(2) 城市維護建設稅，指地方政府為當地城市建設開徵的稅種，是