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2.客房營業收入的核算客房營業收入的入賬時間應為客房實際出租時間，即按權責發生制的原則進行核算。其入賬價格應以實際出租價格為准。賓館的總服務台負責接待前來入住的客人，並負責與客人辦理宿費結算。一般情況下，客人入住時，辦完登記手續後，要根據預計住宿的時間先預交一定的押金，客人退房時，再到總服務台辦理結算，多退少補。每日營業終了，總服務台應編制“營業收入日報表”和“內部交款單”（其格式見表9-8和表9-9），連同當日收到的現金及宿費發票記賬聯一併送交賓館財務部，財務部對總服務台送交的報表、發票及款項審核無誤後，據以入賬。旅遊餐飲服務企業會計旅遊餐飲服務企業的會計核算同其他行業的會計核算相比，具有以下特點：1.核算對象的多樣性2.成本核算的特殊性3.貨幣核算的涉外性第一節旅遊經營業務的核算一、旅遊經營業務概述旅遊活動在我國有著悠久的歷史，現代旅遊業隨著人民生活水準的日益提高更是發展迅猛。目前，我國經營旅遊業務的三大組織體系是中國國際旅行社（國旅）系統、中國旅行社（中旅）系統和青年旅行社（青旅）系統。青年旅行社系統中國旅行社系統中國國際旅行社系統中國旅遊組織體系二、旅行社營業收入的核算（一）旅行社營業收入核算的內容及帳戶設置旅行社的營業收入是指旅行社各項經營業務所得的全部收入，包括旅行社按照規定的旅遊服務收費標準，在一定時期內提供各種勞務的全部收入。具體包括：綜合服務收入、組團外聯收入、零星服務收入、勞務收入、票務收入、地遊及加項收入和其他服務收入。旅行社的營業收入應通過“營業收入”帳戶進行核算。旅行社平時取得的各項經營業務收入，記入該帳戶的貸方，月末，將其貸方餘額通過借方轉入“本年利潤”帳戶，該帳戶月末應無餘額。（二）組團社營業收入的核算財務部門“結算帳單”“旅費匯款水單”業務部門“報價單”客戶1．?編制“報價單”報價是把確定的旅遊價格通報給客戶。根據國家旅遊局的價格規定，按旅遊日程及特殊需要專案，旅遊價格一般由以下四個部分構成：（1）綜合服務費（2）房費（3）城市間交通費（4）專項附加費2.審核旅費匯款水單按國際慣例的結算方式，國外旅遊機構需於旅遊者入境日期15天前，通過中國銀行將旅遊包價費用匯到組團社。“匯款水單”是中國銀行辦妥收匯後，通知組團社入賬的存款單據，是組團社財務部門進行賬務處理的重要憑據。因此，財務部門在收到“匯款水單”後，應認真核對有關專案，審核無誤後，及時記入相應旅遊團的往來帳戶內。3．編制“結算帳單”結算帳單是旅遊團在我國境內旅遊的全部實際費用帳單。組團社組織國外旅遊團結束旅遊後，應根據旅遊團的實際來華人數及實際旅遊專案等，編制“結算帳單”送交財務部門入賬，同時把“結算帳單”的有關聯寄給國外旅遊機構，通過中國銀行退還餘款或補收欠款。結算帳單的格式見表9-2。為核算組團社的對外結算業務，企業可在“應收賬款”帳戶下設置“應收國外結算款”、“應收國內結算款”、“應收聯社結算款”和“應收港澳結算款”等明細賬戶。當企業收到“匯款水單”時，應按其金額借記“銀行存款”帳戶，貸記“應收賬款”帳戶；當企業財務部門收到“結算帳單”時，應按其金額借記“應收賬款”帳戶，貸記“營業收入”帳戶；企業退多收的結算款待時，應借記“應收賬款”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶；收到應補收的結算款時，則作同上相反的賬務處理。（三）接團社營業收入的核算接團業社的營業收入是由組團社按撥款標準及規定，撥付的綜合服務費、城市間交通費和加項服務費、全程陪同費等。撥付的款項對組團社來說是構成營業成本的一部分，對接團社來說則是營業收入。接團社在旅遊團離開本地後及時向組團社報送旅遊團“費用撥款結算通知單”（簡稱“撥款單”格式見表9-3），此撥款單一式三聯，配有全程陪同的由全程陪同攜帶並填寫；沒有全程陪同的由地方陪同攜帶並填寫。每到一地要將旅遊團的名稱、組團社計畫號碼、人數、等級、停留時間、提供專案等填寫清楚，交接團社接待部再轉財務部，財務部門按照撥款標準計算出應撥費用後，自留一聯，將其餘兩聯寄給組團社財務部門。組團社財務部門經審核無誤後及時撥款。為核算接團社的經營成果，應按照權責發生制原則，無論款項是否已收到，應以向有關組團社發出“撥款單”的時間和金額做出計算本期營業收入的依據。借記“應收賬款”帳戶，貸記“營業收入”帳戶。實際收到組團社的撥款時，借記“銀行存款”帳戶，貸記“應收賬款”帳戶。三、旅遊經營業務營業成本的核算旅遊經營業務的營業成本是指直接用於接待旅遊者並為其提供各項服務所發生的全部支出。主要包括旅遊者的膳食費、住宿費、遊覽船（車）票、門票以及交通費、文娛費、行李托運費、票務費、專業活動費、簽證費、導遊費、勞務費、宣傳