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2025年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案解答

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是（）。

A.税务师事务所的项目负责人对质量控制制度的制定和执行负责

B.税务师事务所应当考虑客户的信誉、诚信可靠性及其纳税遵从度等因素决定是否接受委托

C.税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守相关职业道德规范

D.税务师事务所应当根据不同的服务类型，制定不同的质量监控流程

答案：A

解析：税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度的制定和执行负责，而不是项目负责人，所以选项A说法错误。选项B，考虑客户信誉等因素决定是否接受委托是合理的业务承接考量；选项C描述的接受或保持客户关系和具体业务的条件是符合质量控制要求的；选项D，不同服务类型风险等情况不同，制定不同质量监控流程是必要的。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元，上月留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9

B.13

C.11

D.10

答案：A

解析：增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。当期销项税额=不含税销售额×税率，本题中销售货物适用税率为13%，销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为8万元，上月留抵税额为3万元。则当月应缴纳增值税=13-8-3=2（万元），这里没有正确选项，推测题目可能是税率按10%计算，若按10%计算，销项税额=100×10%=10（万元），当月应缴纳增值税=10-8-3=-1（万元），留抵下期，也不符合。若按简易计算假设题目数据无误，销项税额13万元，正确计算为13-8-3=2万元，若答案为9万元，可能题目有其他未说明情况，按答案倒推计算，若销项税额为20万元时，20-8-3=9万元，但根据题目给定销售额100万元按常规税率计算销项税额不是20万元，按照给定答案推理本题可能出题有误，但按照答案逻辑分析，以答案9万元反推销项税额为20万元。

3.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的是（）。

A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除

B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除

C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

答案：AC

解析：选项A，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除，说法正确；选项B，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除，而不是2.5%，所以该选项错误；选项C，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，这是业务招待费扣除的正确规定；选项D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得扣除，所以该选项错误。

4.下列关于土地增值税的说法，错误的是（）。

A.土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用为取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内

D.对个人销售住房暂免征收土地增值税

答案：C

解析：选项A，土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，表述正确；选项B，土地增值税实行四级超率累进税率，分别为30%、40%、50%、60%，该选项正确；选项C，房地产开发企业在计算土地增值税时，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使