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2012年注册税务师税法二模拟试卷

一、单项选择题（每题1分，共30题）

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

分析：销售货物所得按照交易活动发生地确定；权益性投资所得按照被投资企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，所以选D。

2.某企业2012年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2012年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

答案：B

分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4（万元），实际捐款5万元，超过限额，所以允许扣除2.4万元，选B。

3.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。

A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权使用费

答案：ACD

分析：非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，所以选ACD。

4.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。

A.产权属于集体的由承典人缴纳

B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的不缴纳

答案：C

分析：产权属于集体的由集体单位缴纳；房屋产权出典的由承典人缴纳；产权属于国家所有的由经营管理单位缴纳，产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳，所以选C。

5.某企业2012年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2012年企业该项固定资产应缴纳房产税（）万元。

A.2.1

B.2.31

C.2.8

D.3.08

答案：B

分析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。该企业9月办理验收手续，应从10月开始缴纳房产税。1100×(130%)×1.2%×3÷12=2.31（万元），选B。

6.下列关于车船税的说法，正确的是（）。

A.拖船按船舶税额的70%计算车船税

B.挂车按照货车税额的50%计算车船税

C.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税

D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

答案：B

分析：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算，超过0.5吨的，按照1吨计算，挂车按照货车税额的50%计算车船税，所以选B。

7.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税（）元。

A.215

B.275

C.650

D.775

答案：B

分析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。应纳印花税=(30+25)×0.5‰×10000=275（元），选B。

8.下列各项中，应征收契税的是（）。

A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

答案：D

分析：法定继承人承受房屋权属不征契税；企业以行政划拨方式取得土地使用权，不缴纳契税；承包者获得农村集体土地承包经营权不属于契税征税范围；运动员因成绩突出获得国家奖励的住房，属于契税征税范围，应征收契税，所以选D。

9.某公司2012年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公