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- 2025-10-22 发布于四川
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行政事业单位内部控制内部审计制度
一、总则
为了进一步加强行政事业单位内部控制,规范内部审计工作,提高单位管理水平和风险防范能力,确保单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确,根据《中华人民共和国审计法》《行政事业单位内部控制规范(试行)》等相关法律法规和规章制度,结合本单位实际情况,制定本内部审计制度。
本制度适用于本行政事业单位内部审计机构及其人员对本单位及所属单位的经济活动、内部控制、风险管理等进行的独立、客观的监督、评价和建议活动。
内部审计的目标是促进单位完善治理、增加价值和实现目标。通过对单位内部控制的健全性、有效性进行审查和评价,发现内部控制存在的缺陷和问题,提出改进建议,推动单位加强内部管理,提高经济效益和社会效益。
二、内部审计机构和人员
(一)内部审计机构设置
本单位设立独立的内部审计机构,配备与内部审计工作相适应的审计人员。内部审计机构在单位主要负责人的直接领导下开展工作,向单位主要负责人报告工作成果。
内部审计机构应保持相对的独立性,不受其他部门和个人的干涉,以确保内部审计工作的客观性和公正性。
(二)内部审计人员要求
内部审计人员应具备良好的职业道德和专业素养,熟悉国家有关法律法规、政策和单位内部规章制度,掌握审计、会计、财务管理等相关专业知识和技能。
内部审计人员应定期参加专业培训和后续教育,不断提高业务水平和综合素质。内部审计人员应严格遵守审计职业道德规范,保守单位商业秘密和机密信息,不得利用职权谋取私利。
(三)内部审计人员的职责和权限
内部审计人员的主要职责包括:制定内部审计工作计划;对单位内部控制制度的建立和执行情况进行审查和评价;对单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计;对单位固定资产的购置、使用和处置情况进行审计;对单位重大经济决策的可行性、合理性和效益性进行审计;对单位内部管理中的薄弱环节和存在的问题提出改进建议;配合外部审计机构的审计工作等。
内部审计人员在履行职责时,享有以下权限:要求被审计单位和人员提供与审计事项有关的文件、资料、财务报表等;检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料;对被审计单位的资产进行盘点、清查和核实;对与审计事项有关的人员进行询问和调查;对发现的问题进行记录、取证和分析;提出改进建议和处理意见;对被审计单位落实审计建议的情况进行跟踪检查等。
三、内部审计工作程序
(一)审计计划的制定
内部审计机构应根据单位的发展战略、年度工作计划和风险管理要求,制定年度内部审计工作计划。年度内部审计工作计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员安排等内容。
年度内部审计工作计划应报单位主要负责人批准后实施。在实施过程中,如因特殊情况需要调整审计计划的,应报单位主要负责人批准。
(二)审计准备阶段
在实施审计项目前,内部审计人员应做好以下准备工作:熟悉审计项目的背景和相关情况;收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、单位内部规章制度等资料;制定审计方案,明确审计目标、审计范围、审计方法和审计步骤等;组成审计小组,明确审计人员的分工和职责;向被审计单位送达审计通知书,告知审计的时间、范围和要求等。
(三)审计实施阶段
审计人员应按照审计方案的要求,对被审计单位的内部控制制度、财务收支、经济活动等进行全面、深入的审查和评价。在审计过程中,审计人员应采用适当的审计方法,如检查、观察、询问、函证、分析性复核等,收集充分、适当的审计证据。
审计人员应将审计过程中发现的问题及时记录在审计工作底稿中,并对问题进行分析和评价。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计时间、审计人员、审计内容、审计发现的问题、审计证据等内容。
(四)审计报告阶段
审计结束后,审计人员应根据审计工作底稿和审计证据,撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计结果,并提出切实可行的改进建议。
审计报告初稿完成后,应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告提出书面意见,审计人员应对被审计单位的意见进行认真研究和分析,对审计报告进行必要的修改和完善。
审计报告最终定稿后,应报单位主要负责人审批。单位主要负责人应根据审计报告的内容,作出相应的处理决定。
(五)审计后续跟踪阶段
内部审计机构应建立审计后续跟踪机制,对被审计单位落实审计建议的情况进行跟踪检查。被审计单位应按照审计报告的要求,制定整改措施,明确整改责任人和整改期限,并及时向内部审计机构报告整改情况。
内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行检查和评价,对整改不力的单位和个人,应督促其限期整改,并视情节轻重提出处理建议。
四、内部控制审计的内容和方法
(一)内部控制审计的内容
内部控制审计主
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