SOP-FIN-010 关于对重要会计政策及会计估计的确定.pdfVIP

关于对适用会计政策及会计估计方式的确定

为了规范公寓各会计主体财务报表的编制工作，提高财务信息

质量，依据有关法律法规和保利地产股份公司财务报表的编制要求，

结合公寓事业部自身的实际情况，公寓事业部研究制定本说明，针

对财务报表编制时适用的重要会计政策及会计估计做出明确，用以

指导编制工作。

一、财务报表编制基础

财务报表的编制是以企业持续经营及权责发生制为基础，根据

实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则——基

本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计

准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制。

持续经营，指的是企业在财务报表编制当期起算未来至少12个

月内具备持续经营的计划与能力，无影响持续经营能力的重大事项。

权责发生制，指的是凡是当期已经实现的收入和已经发生或应

当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处

理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都

不作为当期的收入和费用。

二、重要会计政策和会计估计

企业适用的会计政策与会计估计应遵从企业会计准则的有关规

定，当企业会计准则规定的会计政策与会计估计是可供企业选择的，

或在规定适用的条件未明确的情况下，可分项目参照下列规则执行。

1/7

（一）应收款项

企业期末结账时，应对所有外部应收款项按备抵法计提坏账准

备，并相应计提递延所得税资产。

应收款项，包括（1）应收账款；（2）其他应收款。

外部应收款项，指的是应收款项总额经扣减内部应收款项后的

净额。内部应收款项包括以下明细科目：（1）应收账款\内部；

（2）其他应收款\关联单位往来款；（3）其他应收款\职工类。

备抵法，指的是期末在检查应收款项收回的可能性的前提下，

预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备，当某一应收款项全部

或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收款

项的方法。

对应收款项计提坏账准备时，应遵循如下规定：

1、单项金额重大的应收款项

对单项账面余额超过人民币10,000万元以上的应收款项，应单

独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值时，应根据其未

来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。

2、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

对单项金额不重大的应收款项，但出现了债务人撤销、破产、

死亡等客观证据表明发生了减值时，应单独进行减值测试，对其未

来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。

3、其他应收款项

2/7

对其他应收款项，应按外部应收款项（扣除单独计提坏账的应

收款项）账面余额的5%计提坏账准备。

（二）存货

企业持有的存货均通过“库存商品”项目核算，对低值易耗品

及包装物按一次摊销法摊销，其他存货按永续盘存制和移动加权平

均法作后续计量。

（三）固定资产

固定资产，指的是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而

持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，单位价值不含增值

税额高于人民币2,000元。

固定资产于初始确认时指定计入既定分类（详见下表）。

固定资产应按年限平均法作后续计量，将固定资产购入成本平

均摊销，规定的折旧年限及残值率如下：

类别折旧年限（年）残值率（%）

按经营年限确定

房屋及建筑物

但不应短于20年

运输工具54

电子及办公设备3

其他设备5

如有客观事实表明固定资产的使用年限不符，可在股份公司准

予的范围内进行修改，修改后固定资产的年折旧