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会计凭证编制及审查标准化模板

一、模板适用范围与典型应用场景

本标准化模板适用于企业、事业单位及社会团体等各类经济组织的会计核算工作，具体应用场景包括但不限于：

日常经济业务处理：如采购原材料、支付费用、销售商品、发放工资等常规业务发生时，需依据原始凭证编制记账凭证。

月末结账前集中审查：会计期末对当月所有已编制的记账凭证进行系统性审查，保证账务处理准确无误，为结账奠定基础。

内外部审计检查：年度审计、税务稽核或内部审计时，需按本模板规范凭证编制与审查流程，保证凭证资料完整、合规，满足审计要求。

新会计人员培训：作为新入职会计人员的实操指导工具，帮助其快速掌握凭证编制规范与审查要点。

二、会计凭证编制及审查操作流程

（一）会计凭证编制步骤

步骤1：经济业务发生与原始凭证获取

业务经办人员根据实际发生的经济业务（如采购、报销、收款等），及时取得或填制合法、合规的原始凭证，如发票、收据、银行回单、入库单、出库单、费用报销单等。

原始凭证需满足“要素齐全、真实有效”要求：包含凭证名称、填制日期、填制单位名称（或个人姓名及签章）、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额、经办人员签章等；增值税专用发票还需包含购买方纳税人识别号、地址电话、开户行及账号，销售方相关信息及税号等。

步骤2：原始凭证审核

会计人员对取得的原始凭证进行初步审核，重点检查：

真实性：业务是否真实发生，是否存在虚构业务、虚开发票等情况；

合法性：经济业务是否符合国家法律法规、会计准则及企业内部财务制度（如费用报销是否符合标准、采购是否经过审批等）；

完整性：凭证要素是否齐全，是否有遗漏（如缺少金额、签章、日期等）；

准确性：数量、单价、金额计算是否正确，大小写金额是否一致。

对审核无误的原始凭证，加盖“审核无误”章；对有问题的原始凭证（如不合规发票、缺少附件等），退回经办人员补充或更正。

步骤3：确定会计科目与借贷方向

根据审核后的原始凭证内容，按照《企业会计准则》及企业会计科目表，确定应使用的总账科目及明细科目（如“管理费用-办公费”“原材料-甲材料”“应付职工薪酬-工资”等）。

根据经济业务类型判断借贷方向：

资产、成本类科目增加记“借方”，减少记“贷方”；

负债、所有者权益、收入类科目增加记“贷方”，减少记“借方”。

步骤4：填制记账凭证

按照记账凭证的标准格式，准确填写以下要素：

凭证字号：如“记字第号”（按月连续编号，不得跳号或重号）；

填制日期：一般填制记账凭证的当天日期，也可根据实际业务情况填制业务发生日期；

摘要：简明扼要说明经济业务内容（如“支付公司办公用品采购款”“收到单位前欠货款”），避免使用“付钱”“买东西”等模糊表述；

总账科目及明细科目：填写步骤3确定的科目名称及编码，明细科目需与总账科目对应；

借方金额及贷方金额：分别填写借贷方发生额，合计数需保持“有借必有贷，借贷必相等”；

附件张数：填写所附原始凭证的张数（如发票1张、入库单1张，填写“2”）；

制单人签章：由编制记账凭证的会计人员签名或盖章。

示例：2023年10月15日，*小明采购办公用品一批，取得增值税专用发票注明价款10,000元、税额1,300元，款项通过银行转账支付，已验收入库。编制记账凭证时，摘要为“采购办公用品一批”，借记“管理费用-办公费10,000”“应交税费-应交增值税（进项税额）1,300”，贷记“银行存款11,300”，附件张数“2”（发票、入库单）。

步骤5：凭证复核与签章

记账凭证编制完成后，交由复核人员（通常为主办会计或财务主管）进行复核，重点检查：

凭证要素是否填写完整、准确；

科目使用是否正确，借贷方向是否正确；

金额计算是否准确，借贷是否平衡；

摘要是否清晰反映业务内容，附件是否齐全。

复核无误后，复核人员签章；若发觉错误，由制单人员红字冲销或补充更正后重新复核。

由记账人员根据审核无误的记账凭证登记明细账及总分类账，并签章。

（二）会计凭证审查步骤

步骤1：形式审查（完整性审查）

检查记账凭证的“外在要素”是否齐全：凭证字号是否连续，填制日期是否合理，摘要是否清晰，总账科目、明细科目是否填写完整，借方金额、贷方金额是否有误，附件张数是否与实际附件一致，制单、复核、记账、主管等签章是否齐全。

示例：若发觉“记字第005号”凭证缺少复核人员签章，或附件张数填写“3”但实际仅附2张原始凭证，需标记为“形式不合格”，要求补正。

步骤2：实质审查（合规性与准确性审查）

业务真实性审查：核对原始凭证与记账凭证的内容是否一致，检查经济业务是否真实发生（如采购业务是否附入库单、销售业务是否附出库单及销售合同），是否存在虚构业务、套取资金等风险。

科目使用合规性审查：检查会计科目使用是否符合《企业会计准则》及企业财务制度（如“研发费用”与“管理费用”