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中国大唐集团公司会计核算办法（试行）

第一章总则

第一条制定目的与依据

为规范中国大唐集团公司（以下简称“集团公司”）及各级成员单位的会计核算行为，统一会计信息标准，提升会计信息质量，强化集团财务治理与风险防控，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及国家金融监管、能源行业监管相关规定，结合集团“依托集团、服务集团”的经营理念与“四基建设”管理要求，制定本办法。

第二条适用范围

本办法适用于集团公司总部、全资及控股子公司、分公司、事业部等所有成员单位（以下统称“各单位”）。境外成员单位需遵循所在国（地区）会计法规，同时按照本办法向集团编报财务报告。

第三条核算目标

真实、完整反映各单位财务状况、经营成果及现金流量，为集团战略决策、经营管理提供可靠数据支撑。

强化资金使用效率管控、规范资产运营，助力集团实现“防控风险、提升效率”的管理目标。

确保会计信息符合国家宏观经济管理要求，满足投资者、债权人及监管机构等外部相关方的信息需求。

第四条核算基本原则

客观性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映交易或事项的经济实质。

一致性原则：会计政策与会计处理方法前后各期保持一致，如需变更，须经集团财务部门审批并在财务报告中披露变更原因及影响。

谨慎性原则：合理核算可能发生的资产减值损失、预计负债等风险事项，不得高估资产或收益、低估负债或费用。

权责发生制原则：收入与费用按实际发生的权利义务归属期确认，与款项收付时间无关。

重要性原则：对能源项目投资、大额固定资产处置等重要经济业务，单独核算并重点披露。

第五条记账基础与方法

会计核算以人民币为记账本位币，境外成员单位可选用当地货币作为记账本位币，但向集团报送的财务报告须折算为人民币。

采用借贷记账法，会计记录使用中文；少数民族地区或涉外单位可同时使用少数民族文字或外文。

第二章会计核算基本规范

第六条会计期间与结账日

会计期间分为年度、半年度、季度和月份，起讫日期采用公历日期，年度结账日为每年12月31日。

各单位须在会计期末及时结账，不得提前或延后，结账前须完成资产清查、债权债务核对等工作。

第七条会计信息质量要求

及时性：会计核算及时进行，月度财务报告须在次月10日内报集团财务部门，年度财务报告按国家及集团规定时限报送。

可理解性：会计记录与财务报表清晰明了，便于集团内部管理及外部使用者理解和利用。

可比性：集团内各单位会计核算口径保持一致，确保会计信息横向可比；同一单位不同会计期间信息纵向可比。

第八条会计科目管理

集团统一制定会计科目体系，明确科目编码、核算内容及使用说明，各单位不得擅自增设、删减或变更一级会计科目。

针对能源行业特点，增设“在建能源项目”“电力销售收入”“燃料采购成本”等明细科目，规范专项业务核算。

第三章资产类项目核算

第九条货币资金核算

涵盖库存现金、银行存款、其他货币资金及集团内部资金池存款，遵循“集中管理、分级使用”原则，纳入集团资金管理体系。

银行存款须按开户银行、账户类型设置明细账，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表；内部资金往来通过集团财务公司结算的，按资金池管理规定核算。

现金收支严格执行集团现金管理办法，杜绝坐支现金，库存现金限额按开户银行核定标准执行。

第十条应收及预付款项核算

包括应收账款、应收票据、预付燃料款、其他应收款等，按债务人设置明细账核算。

应收账款按电力销售、工程服务等业务类型分类，采用账龄分析法计提坏账准备，账龄超过3年且无回收迹象的，经审批后确认为坏账损失。

预付燃料款、设备采购款等预付款项，须与合同约定挂钩，定期跟踪履约进度，对逾期未交付的预付款项及时预警。

第十一条存货核算

主要包括发电用燃料（煤、天然气等）、备品备件、工程物资等，按实际成本计价。

燃料采购成本包括买价、运杂费、运输途中合理损耗等，发出时采用加权平均法计算实际成本；备品备件按“先进先出法”核算。

定期开展存货清查盘点，盘盈、盘亏及变质报废损失，按管理权限审批后计入当期损益。

第十二条固定资产核算

确认标准：使用年限超过1年、单位价值在5000元以上，且保持原有物质形态的资产，包括发电设备、厂房建筑物、输电线路等。

初始计量：外购固定资产按买价、相关税费、安装调试费等入账；自建能源项目（如发电厂）按竣工决算前发生的工程支出、借款利息等计入原值；接受捐赠资产按同类资产市场价格或凭据价值入账。

折旧核算：采用年限平均法，发电设备折旧年限为15-25年，厂房建筑物为20-30年，预计净残值率为3%-5%；符合政策的新能源设备可采用加速折旧法。

后续支出：设备更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产价值，日常维修支出计入当期费用。

第十三条无形资产