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民营企业内部审计常见问题及对策

一、引言

改革开放以来，民营的快速发展已经成为促进经济发展的一支重要动力，更是生气勃勃，生机勃勃的一部分。但也有不少民营企业是从家庭企业管理模式中直接演变而来的，缺少科学内控管理体系等，内部监督机制不够完善。在现代企业制度逐步确立的今天，民营企业内部审计在经济评价中的作用日益突出，以及民营企业的兴起，还使企业间的竞争越来越激烈，经营风险在不断增加，因此，加强内部审计，在企业经营和发展中有着极为重要的地位。但在当前民营企业内部审计中，存在不少问题，它的作用不能有效地发挥出来。如何破解这一难题，值得进一步研究讨论，本文拟就这个问题谈几点意见。

二、民营企业内部审计常见的问题

（一）相关法律制度不完善

市场经济自身是法制经济，需要任何一种社会行为都能沿着法律轨道有效地实施，内部审计当然不能例外。我国现行出台的内部审计法律依据，主要是《审计法》和《关于内部审计工作的规定》。按照《审计法》的规定，国务院各部委、地方各级人民政府、国有金融机构、企事业单位等，要根据国家的有关规定，建立和完善内部审计制度，但是不需要民营企业建立和完善内部审计制度。民营发展至今，无论在数量上，规模上，还是在竞争力上，都可以同国有企业媲美，同样要强化内部控制，建立规范性的运作机制。

（二）内部审计人员素质不高

在市场经济逐步确立与发展的今天，企业投资呈多元化趋势，例如，企业并购，分设，债务重组等、非货币性交易等等。内审是专业性非常强的一项工作，它的好坏，主要是由内审人员素质所决定。民营内部审计人员绝大部分都是由会计岗位转岗或者由别的岗位调岗过来，有些审计人员同时担任其他职位，知识面比较单一，所需审计专业知识与技能不足，因而很难满足审计工作需要。公司高层不了解，导致以下各个部门在审计认识上出现了偏差，使所审计工作背离了其本义。内审人员整体素质及专业技能亟待提高。

（三）内部审计独立性较差

内部审计机构，即单位内部设置的机构，由单位领导主持，服务于本单位经营目标的达成。许多民营企业采用家族制的经营模式，在企业规模进一步壮大的同时，这种管理模式使得企业财产所有者和经营管理者经济责任关系划分不清晰，易造成利益冲突。许多民营企业因为有许多重要职位，就是老板亲戚或者好友，内部审计部门的应对，在企业内部极易遇到人际关系问题，有时很难公正地提出解决办法，冒犯了上司的某亲人，也许，自己饭碗不保。因此，从某种程度上制约着内部审计工作，制约内部审计监督的开展、履行服务职能。

三、完善民营内部审计的建议

(一)完善内部审计的配套法律

我国现行的国家审计具有《中华人民共和国审计法》的法律依据，注册会计师的审计具有《中华人民共和国注册会计师法》的法律依据。然而，在我国尽管有8万个的内部审计机构、内审从业人员接近30万人，却尚无内部审计法，以提升内部审计制度在法律中地位，紧跟国际形势的发展，必须以规范建设为中心，强化内部制度评审，我国需要尽快出台一部切实可行的《内部审计法》，对我国国有，民营企业都具有重要意义，厘清内部审计法律地位、义务与责任等。让民营内部审计早日步入法制化，规范化的轨道、制度化轨道，提升民营内部审计质量等。

(二)加强内部审计队伍建设

民营希望在提高审计人员素质上下功夫，做好内部审计工作，关键在于独立审计机构的建立，打造一支作风过硬的队伍、技术精湛的内部审计队伍等，有必要制定一套对审计工作本身进行评价的有效方法，以便受上级主管及公司员工监督。对此，必须首先做好内部审计人员职业道德教育工作。在进行审计监督的时候，严格执行国家相关法律、法规、制度办事，坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的原则，不弄虚作假、谋取私利、失职渎职，违法乱纪等等，这些都是内部审计人员开展审计的先决条件。二是要持续引进高素质人才。内部审计人员的任职资格标准应建立，逐步做到持证上岗。从而为内部审计工作高效进行打下坚实基础。

（三）合理设置内部审计组织机构

在民营企业内审机构设置中，独立性原则具有十分重要意义。权威性是内审工作得以充分发挥的一个关键要素。民营应让内部审计在对经营者资本营运的监督中真正发挥作用、保持资产的安全和完整、实现帮助管理当局切实履行其职责与职责的目的，需要对产权主体进行界定，确立产权监督体制，把内部审计放在产权主体领导下进行，以产权主体利益为代表开展工作，提高内部审计权威性和独立性，一改过去内审乏力。内审机构应当单独设置，并会同其他科室设置，还要有民营最高层领导大力支持。

四、小结

现代内部审计伴随着企业管理层次不断增加，管理人员管控范围不断扩大而产生，从内部经济监督与管理需要出发。在企业规模不断扩大的同时，经营业务增加，由于管理层次的增加，经济责任关系的拓展，企业在开展管理时跨度加大，难度加大，在此背景下，企业要直接经营，更多地是要进行间接监管，这