第14章购货与付款循环审计.pptVIP

*第十章*[答案]资料2中的固定资产，从12月份起计提折旧；资料3中的固定资产，在11月份已计提折旧，12月份照样计提折旧。因为未使用固定资产也应当计提折旧。资料4中的固定资产，在11月份已计提折旧，12份月照样计提折旧。因为因大修理而停用的固定资产也应当计提折旧。资料5中的固定资产，由于是在11月份才进行技术改造，11月份应当计提折旧；由于11月份就技术改造完工，并投入使用，因而12月份就应当计提折旧，但折旧基数变为230000元（200000+50000—20000），增加了30000元。第60页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*因此，该企业20X2年12月份应计提折旧额为：12000+[20000+30000]×6%÷12=12250（元）多提折旧额=21000—12250=8750（元）调账分录：借：累计折旧 8750 贷：制造费用 8750第61页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*(4)函证替代程序如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性。第28页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*5、查找未入账的应付账款查年后的记录。6、审查债权人对账报告单7、其他测试程序第29页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*2009年12月28日，X公司向供应商采购一批材料，价款100万元。发票上注明：如在10日内付清货款者，可获得10%的现金折扣。财务部门决定2010年1月5日支付这笔货款。（假定不考虑增值税）12月28日入账时作了如下会计处理：借：原材料——X材料90贷：应付账款——X供应商901月5日付款时作了以下会计处理：借：应付账款——X供应商90贷：银行存款90第30页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*建议作如下调整：借：存货——X材料10贷：应付账款——X供应商101月5日付款时：借：应付账款100贷：银行存款90财务费用10第31页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*8、验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。第32页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*第五节固定资产和累计折旧审计一、固定资产审计（一）固定资产的审计目标（二）固定资产的实质性测试1、索取或编制汇总表第33页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*2、实施分析性程序（1）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率在固定资产没有大量更换的情况下这个比率是年年相同的。（2）计算累计折旧与固定资产总成本的比率累计折旧占总成本的比年年有所上升。这个比率越高，固定资产就越老化；而且修理费会跟着上升。第34页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*（3）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用（4）计算固定资产原值与本期产品产量的比率还有可能早就报废了账上没做处理；很可能有经营性租赁的固定资产或者增加的固定资产没有入账；（5）本期与以前各期固定资产增加和减少（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况第35页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*3、验证固定资产所有权(1)对外购的机器设备等，审核采购发票、采购合同等予以确定；(2)对房地产，查阅合同、产权证明、财产税单、抵押借款还款凭据、保险单等；(3)对融资租入的固定资产，验证融资租赁合同；(4)对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等；(5)对受留置权限制的固定资产，应审核负债项目。第36页，共87页，星期日，2025年，2月5日*第十章*4、审计固定资产的增加固定资产的增加有多种途径，审计中应注意：首先、