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2025年特许金融分析师养老金计划跨境税务筹划专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师养老金计划跨境税务筹划专题试卷

及解析

2025年特许金融分析师养老金计划跨境税务筹划专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在跨境养老金税务筹划中，美国公民移居至无所得税国家（如阿联酋）后，其

传统IRA账户的提款税务处理通常遵循什么原则？

A、完全免税，因为居住国无所得税

B、仅美国联邦税，无需缴纳居住国税

C、需同时缴纳美国联邦税和居住国税

D、可申请完全税收豁免

【答案】B

【解析】正确答案是B。美国公民无论居住在何处，其全球收入均需向美国纳税，但

移居至无所得税国家可避免双重征税。A错误，美国公民仍需缴纳美国税；C错误，居

住国无所得税；D错误，仅特定情况可豁免。知识点：美国公民全球征税原则。易错点：

忽略居住国无所得税的特殊性。

2、根据OECD共同申报准则（CRS），金融机构在识别养老金账户的税务居民身

份时，最关键的依据是？

A、账户持有人的国籍

B、账户开立地点

C、账户持有人的税务居民身份证明文件

D、账户币种

【答案】C

【解析】正确答案是C。CRS核心是税务居民身份认定，需通过官方文件确认。A

国籍不等于税务居民；B开立地点与税务居民无关；D币种无直接关联。知识点：CRS

税务居民识别规则。易错点：混淆国籍与税务居民概念。

3、英国居民持有香港强积金（MPF）账户，退休后提款时，根据英国香港税收协

定，税务处理通常为？

A、英国全额征税，香港免税

B、香港全额征税，英国免税

C、两地均征税，可抵免

D、两地均免税

【答案】B

【解析】正确答案是B。税收协定通常规定养老金由支付地征税，香港对MPF提款

免税，英国也需免税。A、C违反协定；D错误，香港虽免税但英国需按协定处理。知

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识点：税收协定中的养老金征税权分配。易错点：忽略协定优先原则。

4、跨境养老金税务筹划中，“税收套利”策略的核心逻辑是？

A、通过合法手段利用不同国家税制差异

B、通过非法手段逃避税务

C、通过延迟纳税实现收益最大化

D、通过汇率波动获利

【答案】A

【解析】正确答案是A。税收套利是合法利用税制差异，B非法；C是延迟纳税策

略；D与税务无关。知识点：税收套利定义。易错点：与逃税混淆。

5、加拿大居民在新加坡持有CPF账户，退休后提款时，新加坡税务处理为？

A、全额征税

B、部分征税

C、免税

D、需申请免税资格

【答案】C

【解析】正确答案是C。新加坡对CPF提款免税，无论居民身份。A、B错误；D

无需申请。知识点：新加坡CPF税务规则。易错点：误以为非居民需缴税。

6、在跨境养老金转移中，“QROPS”（合格境外养老金计划）的主要税务优势是？

A、允许英国养老金转移至境外并延迟英国税

B、完全免除所有税收

C、允许提前支取

D、增加投资收益

【答案】A

【解析】正确答案是A。QROPS核心是转移后延迟英国税，B错误（仍需缴居住国

税）；C通常不允许；D非直接优势。知识点：QROPS税务机制。易错点：误解为完全

免税。

7、澳大利亚居民持有美国401(k)账户，根据澳美税收协定，提款时税务处理为？

A、仅美国征税

B、仅澳大利亚征税

C、两国均征税，可抵免

D、两国均免税

【答案】C

【解析】正确答案是C。协定允许两国征税，但可抵免已缴税款。A、B错误；D不

符合协定。知识点：税收抵免机制。易错点：忽略抵免规则。

8、跨境养老金税务筹划中，“税务居民身份”的认定通常优先依据？

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