石油钻采装备制造企业全面预算管理问题研究.docxVIP

石油钻采装备制造企业全面预算管理问题研究

摘要：伴随企业规模扩大、业务条线与管理层级的增多，石油钻采装备制造企业逐渐出现效率低下、发展停滞、效益增长缓慢等困境。全面预算管理是一个系统化、全面化的预算管理过程，旨在通过科学、合理的预算规划和执行，实现企业的战略目标，提升企业的市场竞争力。本文从石油钻采装备制造企业的特点出发，基于对全面预算管理的概述，深入分析了石油钻采装备制造企业全面预算管理存在的问题，提出了全面预算管理的优化策略，以期为我国石油钻采装备制造企业的预算管理实践提供有益的参考借鉴。

关键词：石油钻采；装备制造企业；全面预算管理

全面预算管理作为现代企业管理的重要工具，对于提升企业经济效益、优化资源配置、加强内部控制等方面具有不可替代的作用，是企业重塑供应和制造全价值链能力、打造韧性企业、化挑战为机遇、打开增长新格局的重要抓手，应当引起企业的高度重视。

一、石油钻采装备制造企业全面预算管理概述

（一）石油钻采装备制造企业的特点

石油钻采装备制造企业主要围绕钻井作业、研发、生产、租赁或销售钻井设备开展生产经营业务，并提供相应的技术服务支持。从设备研发层面来看，石油钻采装备制造企业主要以钻井作业的核心需求，如钻机、钻头、钻挺、钻杆等设备的研发生产为主，同时辅助生产防喷器、转盘、泥浆泵等设备，为钻进作业的安全提供保障。除了设备的研发，企业还提供设备安装、调试、保养、维修等一系列的技术服务支持，以及相关钻井技术的咨询服务，从而为客户提供全面、高效的设备与技术支持[1]。

（二）石油钻采装备制造企业实施全面预算管理的必要性

全面预算管理是以企业战略目标为导向，对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测，科学、合理配置企业各项资源，对执行过程进行监督，对执行结果进行评价、反馈，指导经营活动调整的过程。全面预算管理涉及企业内部人力、物力、财力等资源的分配、考核和控制，涵盖了经营预算、财务预算和专项预算等多个方面，各项预算之间相互衔接、环环相扣，形成了一个完整的预算体系[2]。对于石油钻采装备制造企业来说，实施全面预算管理意义重大。

首先，全面预算管理的过程也是企业详细分解战略发展目标的过程，为战略目标的实现构建了清晰的“施工图”，合理、详细地安排了目标体系的完成措施，为企业战略发展目标的实现提供了良好的资源保障，是企业战略管理中不可或缺的一部分；其次，企业在编制预算的过程中，通过对数据的收集、分析与利用，可以发现经营管理中的薄弱环节，为企业经营的精细化管理提供了有力手段，能够实现企业管理方式从粗放型向集约型的转变，有助于企业更好地控制成本、提高生产效率[3]；最后，预算制定过程中，通过分析预算效益与实际效益、预算费用与实际费用之间的差异，结合企业、市场环境对风险防控、经营节奏、资源配置之间的管理进行量化分析，采取优化措施，能够切实改进企业经营管理中的不足，发挥全面预算的优势，强化对经营活动的控制力度。

二、石油钻采装备制造企业全面预算管理存在

的问题

石油钻采装备制造企业属于大型装备制造企业，其预算管理的内容主要涉及投融资预算、费用预算、成本预算、销售预算等，最终财务预算报表由以上专项预算编制汇总而成。在整个全面预算管理过程中，预算编制工作以销售收入预算为基础，企业对未来订单承接情况的预测以及对行业市场未来走势的判断都直接决定着预算编制的合理性。在实际操作中，预算差异的分析由各预算责任部门与全面预算管理小组共同参与，财务部门汇总各部门预算差异情况及原因，进行综合分析，并出具公司层面的分析报告，报告中包含处理意见，上报至预算管理委员会。虽然石油钻采装备制造企业普遍已经实施了全面预算管理，也取得了较好的效果，但仍然存在着很多问题。

（一）预算编制机构独立，存在信息孤岛

在石油钻采装备制造企业中，预算编制机构通常按照业务职能来划分，各业务相关的预算方案由各业务线条独立编制，财务部门只是进行最后的汇总工作，制定最终财务预算报表。这一过程中，财务部门作为实质意义上的预算编制机构，受到知识经验的限制，仅是审核各业务预算方案中存在的明显错误，难以充分审核各业务预算内在的逻辑性与合理性。预算方案在经管理层或预算管理委员会审核时，也未能详细审核具体业务的预算内容和预算假设。特别是对于大型集团企业，由于内部存在一定的信息孤岛，总部机构无法全面了解各分支机构的实际生产经营情况，也就难以通过深层次的分析来审核分支机构编制的预算，无法确保最终编制预算的合理性。

（二）预算编制方法不科学，管控效果弱化

石油钻采装备制造企业通常具有生产周期长、单项产品金额大等特点，因此，资源订单生产模式是企业主要生产模式。该模式下，产品生产周期往往会超过一个会计年度，预算编制必须根据订单实际来进行。实际上，部分企业在年度预算的编制中，过于依赖经验数据，未能结合预