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2025年拍卖师拍卖行业税务稽查应对专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖行业税务稽查应对专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖行业税务稽查应对专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、拍卖企业在接受税务稽查时，下列哪项资料不属于必须提供的核心涉税资料？

A、拍卖成交确认书及付款凭证

B、委托拍卖合同及佣金约定

C、企业内部员工绩效考核方案

D、增值税纳税申报表及附列资料

【答案】C

【解析】正确答案是C。税务稽查重点关注与税款计算直接相关的交易凭证和纳税

申报资料，如成交确认书（A）、委托合同（B）和纳税申报表（D）。员工绩效考核方案

（C）属于内部管理文件，与税务稽查无直接关联。知识点：税务稽查资料范围。易错点：

容易误将所有企业文件都视为稽查对象，需区分涉税核心资料与内部管理资料。

2、拍卖行业特有的”佣金收入”在增值税处理中，应适用哪个税目？

A、现代服务经纪代理服务

B、现代服务文化创意服务

C、销售无形资产

D、金融服务

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《销售服务、无形资产、不动产注释》，拍卖佣金属于经

纪代理服务，适用”现代服务经纪代理服务”税目。B项文化创意服务适用于拍卖标的物

本身的文化活动，而非佣金；C项销售无形资产适用于拍卖标的物为无形资产的情形；

D项金融服务与拍卖业务无关。知识点：增值税税目适用规则。易错点：容易混淆拍卖

标的物税目与佣金收入税目。

3、税务稽查发现某拍卖企业将”流拍保证金”长期挂账”其他应付款”，正确的处理方

式是？

A、继续挂账无需处理

B、转作营业外收入

C、退还委托方或按约定处理

D、冲减管理费用

【答案】C

【解析】正确答案是C。流拍保证金属于委托方财产，企业无权擅自处置，应按合

同约定退还或转作下次拍卖保证金。A项违反权责发生制；B项需满足法定条件（如超

过规定期限未退还）才能转收入；D项无任何依据。知识点：保证金税务处理。易错点：

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忽视保证金的法律属性，误作企业收入处理。

4、拍卖企业向境外支付”境外文物保险费”时，需代扣代缴的税种是？

A、增值税和企业所得税

B、仅增值税

C、仅企业所得税

D、印花税

【答案】A

【解析】正确答案是A。境外保险费属于增值税应税劳务（现代服务保险服务）和

企业所得税特许权使用费范畴，需同时代扣代缴。B项遗漏企业所得税；C项遗漏增值

税；D项印花税由立合同人自行缴纳。知识点：跨境支付代扣代缴规则。易错点：容易

忽略增值税代扣义务。

5、税务稽查中，拍卖企业”拍品图录费”收入的增值税税率应为？

A、6%

B、9%

C、13%

D、0%

【答案】A

【解析】正确答案是A。拍品图录费属于广告服务或设计服务，适用现代服务6%税

率。B项9%适用于运输服务；C项13%适用于销售货物；D项0%适用于跨境应税

行为。知识点：增值税税率适用。易错点：将图录费误认为与拍品销售适用相同税率。

6、拍卖企业发生的”拍品运输费”在企业所得税税前扣除时，必须取得何种凭证？

A、收款方收据

B、增值税普通发票

C、增值税专用发票

D、运输合同

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据税法规定，增值税一般纳税人取得运输费需凭专票抵

扣进项税，且企业所得税前扣除需取得合法扣除凭证。A项收据不合规；B项普票不能

抵扣进项；D项合同仅是辅助证明。知识点：税前扣除凭证管理。易错点：忽视专票对

进项抵扣的双重作用。

7、税务稽查发现某拍卖企业将”拍卖师出场费”计入”销售费用”，正确的会计科目是？

A、管理费用

B、销售费用

C、主营业务成本

D、劳务成本

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