税务师-涉税实务-考前必备2.pdfVIP

11.消费税征税范围

不属于消费税征税范围：调味料酒、酒精、体育上用的发令纸、鞭炮药引线、变压器油、导热类油、

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车

12.消费税征税环节

（1）批发环节：卷烟、电子烟。（2）零售环节：金银首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车。

13.消费税计税依据

（1）换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务按照最高价。（2）白酒生产企业向商业销售单位

收取的“品牌使用费”并入白酒销售额中缴纳消费税。（3）对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的

包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。（4）纳税人

通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（5）

电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟

的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。

14.收入的确定

收入类别收入确认

股息、红利等权益性投资收益被投资方作出利润分配决定的日期

利息收入合同约定的债务人应付利息的日期

租金收入合同约定的承租人应付租金的日期

特许权使用费收入合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期

接受捐赠收入实际收到捐赠资产的日期

特殊收入分期收款方式销售货物合同约定的收款日期

内部处置资产所有权没有转移，不属于视同销售

视同销售

不属于内部处置资产所有权转移，属于视同销售

商业折扣按扣除商业折扣后的金额确定收入金额

现金折扣按扣除现金折扣前的金额确定收入金额

15.不征税收入和免税收入

类别具体内容

1.财政拨款。2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.国务院财政、

不征税收入

税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

1.国债利息收入。2.符合条件的股息、红利等权益性投资收益。3.符合条件的非营利组织

免税收入

的收入为免税收入

16.扣除标准

项目具体规定

工资、薪金支出合理的工资、薪金支出，准予扣除

（1）职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；

“三项经费”（2）工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；

★★★（3）职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在

以后纳税年度结转扣除

（1）基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和住房公积金，据

社会保险费实扣除；

（2）补充养老保险费、补充医疗保险费，分别不超过职工工资总额5%的部分，准予

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扣除；超过的部分不得扣除

（1）企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定

借款费用

可销售状态的存货发生借款的，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按有关

规定扣除

（1）非关联方：非金融企业向非关联方借款的利息支出