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财务报表审计风险识别及应对分析

——以新疆同济堂健康产业股份有限公司为例

文/李嘉祺

摘要：制药行业因研发成本高、销售渠道复杂、本，影响企业实现利益最大化。有学者指出，企业若能

受政策法规影响大等行业特性，致使注册会计师在审计借助内部控制平衡二者关系，把代理成本控制在较低水

过程中面临更为复杂多变的风险。本文以财务报表数据平，就能减少矛盾，提高效率，达成利益最大化。

为切入点，选取新疆同济堂健康产业股份有限公司作为信息不对称理论由乔治·阿克罗夫、迈克尔·斯彭

研究案例，对财务报表审计风险的识别与应对展开探讨。斯及约瑟夫·斯蒂格利茨于20世纪70年代提出。该理

关键词：财务报表；审计风险；风险识别论表明，市场经济活动中，个体掌握信息有差异，信息

掌握充分且善用者占优势，反之则处于劣势。企业所有

一、引言权和经营权分离后，所有者和经营者为维护自身利益隐

随着医疗水平提升，制药行业迅猛发展，与民众生藏信息，造成信息不对等，对企业建立内部控制制度产

活紧密相连，市场竞争激烈。该行业研发成本高、政策生影响。

法规敏感度高、销售情况复杂、经营状况不稳定，易出

现财务报表造假风险。本文以新疆同济堂健康产业股份三、案例介绍

有限公司为研究对象，探讨其财务报表审计风险，结合（一）新疆同济堂健康产业股份有限公司基本情况

风险管理理念剖析重大错报风险与检查风险的成因，总新疆同济堂健康产业股份有限公司的前身是新疆啤

结适用于国内制药企业财务报表审计风险应对及识别的酒花股份有限公司，主要经营啤酒和果蔬制品。2016年，

建议。新疆同济堂健康产业股份有限公司筹备上市，借助新疆

啤酒花股份有限公司完成了资产并购重组，主营业务范

二、相关概念及理论基础围涵盖保健品销售、医疗器械销售、医药投资等，其核

（一）审计风险的概念心经营模式是依靠自身物流配送体系，将从上游企业购

审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计入的药品销售给下游的医院、零售药店等客户群体。

师发表不恰当审计意见的可能性，主要由固有风险、控（二）新疆同济堂健康产业股份有限公司违规过程

制风险及检查风险构成。其中，固有风险是指假定不存及事项（见图1）

在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其

他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制

风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交

易类别产生重大错报或漏报，却未能被内部控制防止、

发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或交易类

别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，

却未能被实质性测试发现的可能性。本文将固有风险和

控制风险统一归纳为重大错报风险，与检查风险一同归

纳为同济堂的财务报表审计风险。

（二）理论基础图1新疆同济堂健康产业股份有限公司违规过程及事项

委托代理理论基于信息不对称理论。因企业所有权（三）财务报表审计风险分析

和经营权分离，委托者与代理者之间产生委托代理关系，1.重大错报风险。（1）治理结构存在缺陷，内部控

同时双方存在信息壁垒和利益矛盾，进而衍生出代理成制制度不完善。自2016