第九章流动负债税务.pptVIP

视同销售的规定：1、对于企业将货物交付他人代销；销售代销货物；2、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；3、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；4、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；6、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为；第62页，共89页，星期日，2025年，2月5日例如：企业将自己生产的产品用于在建工程：借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）5）交纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款第63页，共89页，星期日，2025年，2月5日1、分配职工工资计入有关成本、费用：借：生产成本制造费用管理费用在建工程销售费用研发支出贷：应付职工薪酬—工资第30页，共89页，星期日，2025年，2月5日2、发放职工工资时：借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金3、计入成本、费用中的职工福利费：借：生产成本制造费用管理费用在建工程贷：应付职工薪酬—职工福利第31页，共89页，星期日，2025年，2月5日三、职工薪酬的计量（一）货币性职工薪酬计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。第32页，共89页，星期日，2025年，2月5日例题：1、某企业本月应付工资总额1000万元，其中：直接生产人员工资为500万元；车间管理人员工资100万元；企业行政管理人员工资为180万元；销售人员工资50万元；建造厂房人员工资110万元；内部研发新工艺人员工资60万元。第33页，共89页，星期日，2025年，2月5日2、按照上述人员工资比例的计提各项费用：（1）按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；（2）按照工资总额的2%计提职工福利费；（3）按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。第34页，共89页，星期日，2025年，2月5日1、借：生产成本7000000制造费用1400000管理费用2520000销售费用700000在建工程1540000研发支出—资本支出840000贷：应付职工薪酬—工资10000000—职工福利200000—社会保险费2400000—住房公积金1050000—工会经费200000—职工教育经费150000第35页，共89页，星期日，2025年，2月5日（二）非货币性职工薪酬1、以自产产品或外购商品发放给职工作为福利。帐务处理原则：企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬。以自产产品发放给职工，其帐务处理与正常产品销售相同。第36页，共89页，星期日，2025年，2月5日例1、：甲公司为一家空调生产企业，共有职工500名，其中生产空调的生产工人400人，生产车间技术人员、管理人员40人，企业管理人员60人。20×6年4月，公司以自己生产的A型号空调作为福利发放给公司每名职工。A型号空调的单位生产成本为2000元，售价为每台3100元，甲公司适用的增