税务筹划大作业答案教程文件.docVIP

江南大学当代远程教育学院

学习中心：（江西南昌）江西省人才职业技能培训学校

課程名称：税收筹划

题目：税收筹划

专业：会计学

批次、层次:0９、业余专升本

学生姓名：

学号:身份证号码:

提交时间:月曰

江南大学当代远程教育下半年課程考试大作业

考试科目:《税收筹划》

大作业题目(内容）：(一共５个题,每小题２0分,共１00分）

一、深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴建一家芦笋种植加工公司,在选择芦笋加工公司组织形式时，该公司进行如下关于税收方面的分析:

芦笋是一个根基植物，在新的种植区域播种，达成初次具备商品价值的收获期大约需要4~5年,这么使公司在创办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐降低。经估量，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，次年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元,第四年亏损额为５０万元,第五年开始赚钱，赚钱额为3０0万元。

该新营养技术生产公司总部设在深圳,属于国家重点扶持的高新技术公司，合用的公司所得税税率为１5％。该公司除在深圳设有总部外,在内地还有一H子公司，合用的税率为2５%;经预测,将来五年内,新营养技术生产公司总部的应税所得均为1０００万元，Ｈ子公司的应税所得分别为300万元、200万元、10０万元、0万元、—１5０万元。

经分析,既有三种组织形式方案可供选择：

方案一：将芦笋种植加工公司建成具备独立法人资格的M子公司。

方案二：将芦笋种植加工公司建成非独立核算的分公司。

方案三：将芦笋种植加工公司建成内地H子公司的分公司。

上述三种方案,应该选择哪一个，可以使整体税负最低?

答：

方案一:将芦笋种植加工公司建成具备独立法人资格的Ｍ子公司，因子公司具备独立法人资格,按其应纳税所得额独立计算。

在前四年里,深圳新营养技术生产公司总部及其子公司的纳税总额分别为：

1０00＊15%+30０*２5%=２25万元

100０*1５%+200*２５%=２0０万元

10０0*15%+1０0＊25%=１75万元

10０0*1５％=１50万元

总纳税额为:225+２00+175+15０=750万元

方案二：建成非独立核算的分公司，就具备总公司和H子公司两个独立经济体

１000*1５％-200*１５%+300*25%=１95

10０0＊１5%-150*１5％+200*2５%=177.5

1０00*１5%-１０0＊１5%＋1００*２5％＝１６０

1０00＊1５％-５０*15%=1４2.5

总纳税额:195+1７7.5+１60+１４2．5=67５万

方案三:建成内地Ｈ子公司的分公司，就具备总公司和H子公司两个独立经济体

1０00*15%＋30０*25％－200*２５%=175

1０00*15%+200*25%-1５0＊２5%＝162．５

10０0*15%+100*25%-10０*25％=15０

１000*１5％=150

总纳税额:175＋162.5+１50＋1５0=６37.5万

所以,经过对上述三种方案的比较，应该选择第三种组织形式，将芦笋种植公司建成内地H子公司的分公司，可以使整体税负最低。

二、某街道集体公司因为对市场需求把握不准，导致产品大量积压，资金难以回笼，公司处在倒闭的边缘。为了防止公司破产,该公司主管部门经研究，决定将公司对外租赁经营。经过竟标,某公司退职的公司管理人员张先生出资经营该公司。该公司主管部门将全部资产租赁給张先生经营，张先生每年上交租赁费9万元。租期为２年,从４月1曰至4月１曰。4—1２月应计提折旧6000元。租赁后,该公司主管部门不再为该公司提供管理方面的服务，该公司的经营成果全部归张先生个人全部。假如张先生实现会计利润８８０00元(已扣除应上交的４月一12月的租赁费6７５00元,未扣除折旧)，张先生本人未拿工资,该省规定的业主费用扣除原则为每个月元。对该厂的工商登记和纳税问题，张先生请关于咨询机构设计了两套方案。

方案一:将原公司工商登记变化为个体工商户

方案二:张先生仍使用原公司营业执照

哪个方案对纳税人张先生更有利呢?

答:

方案一:改为个人商户，则缴个人所得税

本年度９个月应纳税所得额=88000-*9＝70000

本年度12个月应纳税所得额＝70０0０／9*１2=93333.３3

全年应纳税：93333.33*35%－675０=25916.67

9个月应纳税:2591６.67/12*9=19437．5

税后利润：88000-6０00-194３7．5＝６2562.５

方案二:仍使用原公司营业执照

若本年折旧额为6000元,不