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事业单位内控制度实施细则

一、组织架构与职责分工

（一）单位应设立内部控制领导小组，由主要负责人担任组长，分管财务、业务的副职领导担任副组长，成员包括财务、审计、办公室及各业务部门负责人。领导小组负责审定内部控制制度、重大风险事项处置方案及年度内部控制工作报告，每季度至少召开1次专题会议，研究解决内部控制实施中的重大问题。

（二）单独设置或明确承担内部控制职能的牵头部门（以下简称内控部门），配备2名以上专职人员，负责统筹协调内部控制日常工作，包括制度修订、流程优化、风险评估、监督检查及整改跟踪。内控部门直接向领导小组汇报工作，与财务部门、审计部门形成监督制约机制。

（三）各业务部门作为内部控制的执行主体，应指定1名内控联络员，负责本部门业务流程的风险识别、控制措施落实及与内控部门的信息对接。部门负责人对本部门内部控制有效性负直接责任，需在重要业务环节审批单中签署明确意见，不得授权他人代签。

二、风险评估与控制活动

（一）风险评估程序

单位每年12月启动年度风险评估工作，由内控部门牵头，组织各业务部门通过问卷调查、访谈、流程分析等方式，识别预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理等6大业务领域的风险点。风险评估应覆盖单位经济活动的决策、执行和监督全过程，重点关注资金规模大、涉及人员多、外部关联性强的业务环节。

（二）风险应对措施

1.高风险事项（发生概率≥60%且影响程度≥80分）：需制定专项控制方案，明确责任部门、整改期限及具体措施，经领导小组审议后实施。例如，预算执行进度滞后（连续2个月低于序时进度20%）属于高风险，需由业务部门提交书面说明，财务部门提出调整建议，领导小组审批后调整用款计划。

2.中风险事项（发生概率30%-60%且影响程度50-80分）：由业务部门在10个工作日内完善现有控制措施，内控部门跟踪整改情况。例如，资产盘点差异率超过5%时，需核查出入库记录，明确责任人员，修订资产保管制度。

3.低风险事项（发生概率＜30%且影响程度＜50分）：由业务部门自行记录并采取日常管控措施，内控部门每半年抽查一次。

三、预算业务控制

（一）预算编制

1.预算编制实行“二上二下”流程：每年9月，业务部门根据下年度工作计划及历史数据，编制本部门预算草案，经分管领导初审后提交财务部门；财务部门汇总平衡，结合年度收支规模、上级部门指导数，形成单位预算建议数（一上），10月15日前报主管部门；收到主管部门反馈意见（一下）后，财务部门组织业务部门调整预算，重点核减非刚性、非重点支出，11月30日前形成正式预算草案（二上），经领导小组审议、职工代表大会听取意见后，按规定程序报批。

2.项目支出预算需附可行性研究报告，50万元以上项目需经专家论证，100万元以上项目需公开征求服务对象意见。预算编制应细化到经济分类科目，基本支出中“三公”经费、会议费、培训费需单独列示，与上年相比增减幅度超过10%的需说明理由。

（二）预算执行

1.预算批复后10个工作日内，财务部门将指标分解至各业务部门，明确支出范围、标准和进度要求。业务部门需按月编制用款计划，经部门负责人、分管领导审批后提交财务部门，超预算或无预算支出一律不予受理。

2.财务部门每月5日前生成预算执行分析报告，重点分析项目支出进度、“三公”经费使用情况及超支预警（实际支出超过预算80%时发出黄色预警，超过90%时发出红色预警）。红色预警事项需由业务部门向领导小组作出书面说明，无合理理由的，下年度预算相应调减。

（三）预算调整

预算执行中因政策变化、不可抗力等因素需调整的，由业务部门提交调整申请，说明调整原因、金额及对其他预算的影响，经财务部门审核、分管领导复核后，提交领导小组审议。单次调整金额超过年度预算总额5%或单个项目调整超过原预算30%的，需报主管部门批准后执行。

四、收支业务控制

（一）收入管理

1.各项收入应全额纳入预算，严禁私设“小金库”。行政事业性收费需严格执行收费许可证制度，使用财政部门监制的票据，收费标准、依据在单位官网及收费场所公示。

2.票据管理实行“专人保管、限量领用、验旧领新”。票据管理员每月与财务部门核对票据使用及收入入账情况，发现票据缺失或收入未及时入账的，24小时内向分管领导报告，3个工作日内查明原因并处理。

3.非税收收入应在收到款项后2个工作日内足额上缴财政，不得截留、挪用。采用银行代收方式的，业务部门需在缴费完成后1个工作日内将缴费凭证交财务部门核对；采用现场收取方式的，收取现金需当日存入单位账户，特殊情况次日上午前存入，收款人员与记账人员不得为同一人。

（二）支出管理

1.支出审批实行“分级授权、限额审批