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2025年特许金融分析师财务舞弊风险识别与防范专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师财务舞弊风险识别与防范专题试卷

及解析

2025年特许金融分析师财务舞弊风险识别与防范专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、下列哪项最可能表明公司存在收入确认舞弊的迹象？

A、应收账款周转率持续上升

B、毛利率显著高于同行业平均水平且无合理解释

C、存货周转率逐年下降

D、应付账款余额大幅增加

【答案】B

【解析】正确答案是B。毛利率异常高于行业水平是典型的收入虚增或成本虚减的

舞弊信号。A选项应收账款周转率上升通常表示回款效率提高，是正面信号；C选项存

货周转率下降可能反映销售问题但不直接指向舞弊；D选项应付账款增加可能反映现

金流压力或经营策略变化。知识点：收入确认舞弊的财务指标识别。易错点：考生可能

误选C，但存货问题更多关联运营效率而非直接舞弊。

2、管理层凌驾于内部控制之上是财务舞弊的常见手段，以下哪项不属于此类行为？

A、虚构重大交易

B、故意延迟入账费用

C、员工串通侵占资产

D、滥用会计政策选择

【答案】C

【解析】正确答案是C。员工串通属于基层舞弊，而管理层舞弊特征是利用职权规

避控制。A、B、D均为典型管理层舞弊手段。知识点：舞弊三角理论中的”机会”要素。

易错点：考生可能混淆管理层舞弊与员工舞弊的特征差异。

3、下列审计程序中，对识别关联方交易舞弊最有效的是？

A、函证银行存款

B、分析毛利率趋势

C、审查董事会会议记录

D、盘点固定资产

【答案】C

【解析】正确答案是C。关联方交易通常需经董事会批准，会议记录能揭示异常交

易。A、D程序与关联方无关，B程序虽能发现异常但无法直接定位关联方。知识点：

关联方舞弊的审计证据获取。易错点：考生可能忽略非财务证据的重要性。

4、公司突然变更坏账计提政策且未披露充分理由，可能预示？

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A、经营策略调整

B、盈余管理行为

C、行业惯例变化

D、会计准则更新

【答案】B

【解析】正确答案是B。会计政策突然变更且缺乏合理解释是典型的盈余管理信号。

A、C、D虽可能导致政策变更，但通常伴随充分披露。知识点：会计政策变更的舞弊

警示。易错点：考生可能低估政策变更的舞弊关联性。

5、下列哪项不属于”财务舞弊风险因子”模型中的要素？

A、压力

B、机会

C、借口

D、能力

【答案】D

【解析】正确答案是D。舞弊三角理论包含压力、机会、借口三要素，“能力”是后续

补充理论。知识点：舞弊理论模型发展。易错点：考生可能混淆不同舞弊理论框架。

6、分析师发现公司季度收入呈现规律性波动，但行业需求平稳，最可能表明？

A、季节性经营特征

B、收入平滑操作

C、会计差错

D、市场竞争加剧

【答案】B

【解析】正确答案是B。无行业支撑的规律性波动是人为调节收入的典型特征。A

选项应有行业周期佐证，C选项通常无规律性，D选项应导致收入下降而非波动。知识

点：收入平滑的识别技巧。易错点：考生可能误将异常波动归因于正常经营。

7、下列哪项最可能是公司通过”渠道压货”虚增收入的证据？

A、经销商库存周转率下降

B、公司应收账款减少

C、销售费用率降低

D、产品退货率下降

【答案】A

【解析】正确答案是A。渠道压货会导致经销商库存积压，周转率下降。B、C、D

与压货特征不符。知识点：收入确认舞弊的供应链分析。易错点：考生可能忽略渠道数

据的重要性。

8、审计师发现公司重要供应商注册地址与公司相同，最应关注？

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A、关联方交易非关联化