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2025年房地产经纪人在建工程与未竣工房产的房产税处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人在建工程与未竣工房产的房产税处理

专题试卷及解析

2025年房地产经纪人在建工程与未竣工房产的房产税处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行房产税相关规定，房地产开发企业建造的商品房，在出售前是否

需要缴纳房产税？

A、一律需要缴纳

B、一律不需要缴纳

C、已使用或出租、出借的，需要缴纳

D、只有在竣工验收后才开始缴纳

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税

〔2008〕152号）规定，房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对

出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。A选项错

误，因为并非一律需要缴纳；B选项错误，因为已使用或出租、出借的情形下需要缴纳；

D选项错误，因为并非以竣工验收为唯一节点，使用或出租出借行为会触发纳税义务。

知识点：房产税纳税义务发生时间。易错点：误认为所有在建或未售房产均不征税，或

误认为竣工验收是唯一纳税起点。

2、某房地产公司将一栋尚未竣工的商场临时出租给另一企业用于仓储，该商场房

产税的纳税义务人是谁？

A、房地产公司

B、承租企业

C、房地产公司与承租企业共同承担

D、暂时不确定，待竣工后确定

【答案】A

【解析】正确答案是A。房产税由产权所有人缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产

权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代

管人或者使用人缴纳。本题中，房地产公司是产权所有人，因此是纳税义务人。B选项

错误，承租人是使用人，但在产权明确的情况下，不承担纳税义务；C选项错误，税法

规定由产权人单方纳税；D选项错误，产权明确，纳税义务已发生。知识点：房产税纳

税义务人的确定。易错点：混淆产权人与使用人在纳税中的角色，误以为实际使用人就

是纳税人。

3、对于在建工程，其房产税的计税依据是如何确定的？

A、按工程预算造价

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B、按实际发生的建造成本

C、在建工程不缴纳房产税，无计税依据

D、一旦开始使用，按房产余值计算

【答案】D

【解析】正确答案是D。在建工程本身不作为房产税的征税对象。但是，如果在建工

程被使用（如出租、出借或自用），则应从使用当月起，依照房产余值计算缴纳房产税。

房产余值是指房产原值一次性减除10%至30%后的余值（具体减除比例由省级政府规

定）。A、B选项错误，预算造价和实际成本不是房产税的计税依据；C选项错误，虽然

在建工程本身不征税，但被使用时需要征税。知识点：房产税计税依据的确定，特别是

房产余值的应用。易错点：认为在建工程一旦达到一定建设进度就需要按成本缴税，忽

略了“使用”这一关键触发条件。

4、房地产开发企业将未竣工的房产用于抵偿债务，双方应如何处理房产税？

A、债权人作为产权人，从抵债协议生效次月起缴纳房产税

B、房地产开发企业作为产权人，继续缴纳房产税直至产权转移

C、双方均不缴纳，待房产竣工并办理产权过户后由新产权人缴纳

D、由实际控制房产的一方缴纳

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据房产税纳税义务发生时间的规定，纳税人购置存量房，

自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起

计征房产税。虽然房产未竣工，但通过抵债方式发生了产权转移，债权人成为新的产权

所有人，应从产权转移完成（或协议生效，实践中以权属登记为准）的次月起承担纳税

义务。B选项错误，产权已转移，原产权人不再负有纳税义务；C选项错误，产权转移

后纳税义务即发生，与是否竣工无关；D选项过于模糊，税法明确规定由产权所有人缴

纳。知识点：产权转移情况下房产税纳税义务的承接。易错点：认为未竣工房产的产权

转移不产生纳税义务，或混淆了“竣工”与“产权转移”在纳税中的意义。

5、下列哪项房产税处理方式符合对未竣工房产的规定