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2025年国家开放大学《税务筹划》期末考试复习题库及答案解析

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一、选择题

1.税务筹划的核心目标是（）

A.减少税负，增加企业利润

B.避免税收违法行为

C.降低企业经营成本

D.提高企业市场竞争力

答案：A

解析：税务筹划的核心目标是通过合法合规的方式，优化企业的纳税方案，从而减少税负，增加企业的实际利润。这是税务筹划区别于税收违法行为的根本所在。降低成本和提高竞争力虽然对企业有利，但并非税务筹划的直接目标。避免违法行为是所有企业应遵守的基本原则，而非税务筹划的核心目标。

2.企业的组织形式对其税务筹划有重要影响，以下说法正确的是（）

A.合伙企业的税负通常高于股份制企业

B.股份制企业的税负通常高于个体工商户

C.个体工商户的税负通常高于合伙企业

D.以上说法均不正确

答案：A

解析：合伙企业通常需要缴纳个人所得税，而股份制企业需要缴纳企业所得税，且股东分红时还需缴纳个人所得税。个体工商户的税负则根据其所得情况适用不同的税率。一般来说，合伙企业的综合税负可能高于股份制企业。股份制企业的税负并不一定高于个体工商户，这取决于具体的所得额和适用税率。

3.企业购置固定资产，以下哪种方式可以在税前扣除（）

A.购置成本一次性计入当期费用

B.按照直线法在固定资产使用年限内分期扣除

C.按照加速折旧法在固定资产使用年限内分期扣除

D.以上方式均可以

答案：D

解析：根据税法规定，企业购置固定资产的支出，可以采用一次性计入当期费用、直线法或加速折旧法在固定资产使用年限内分期扣除的方式进行处理。具体采用哪种方式，企业可以根据自身情况和税法规定进行选择。因此，以上方式均可以在税前扣除。

4.企业发生的业务招待费，以下说法正确的是（）

A.可以全额在税前扣除

B.按照实际发生额的60%在税前扣除

C.按照发生额的60%与销售收入的5‰孰低扣除

D.不能在税前扣除

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的业务招待费，可以在税前扣除的部分按照发生额的60%与销售收入的5‰孰低的原则进行计算。这意味着企业需要将按照发生额的60%计算出的金额与按照销售收入的5‰计算出的金额进行比较，取两者中较小的数值作为可以扣除的金额。

5.企业发生的广告费和业务宣传费，以下说法正确的是（）

A.可以全额在税前扣除

B.按照实际发生额的50%在税前扣除

C.按照发生额的50%与销售收入的15%孰低扣除

D.不能在税前扣除

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，可以在税前扣除的部分按照发生额的50%与销售收入的15%孰低的原则进行计算。这意味着企业需要将按照发生额的50%计算出的金额与按照销售收入的15%计算出的金额进行比较，取两者中较小的数值作为可以扣除的金额。

6.企业发生的借款利息费用，以下说法正确的是（）

A.可以全额在税前扣除

B.按照实际发生额的50%在税前扣除

C.按照不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用在税前扣除

D.不能在税前扣除

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的借款利息费用，可以在税前扣除的部分不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用。这意味着企业需要将实际发生的借款利息费用与按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用进行比较，取两者中较小的数值作为可以扣除的金额。

7.企业发生的工资薪金支出，以下说法正确的是（）

A.可以全额在税前扣除

B.按照实际发生额的70%在税前扣除

C.按照实际发生额在税前扣除，但需符合相关税法规定

D.不能在税前扣除

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，可以在税前扣除。这里的“合理”是指企业按照国家有关政策规定实际发放的工资薪金，并且需要符合相关税法规定，例如需要提供工资表、社保缴纳记录等证明材料。因此，企业发生的工资薪金支出，可以按照实际发生额在税前扣除，但需符合相关税法规定。

8.企业发生的公益性捐赠支出，以下说法正确的是（）

A.可以全额在税前扣除

B.按照实际发生额的30%在税前扣除

C.按照不超过年度会计利润总额的12%在税前扣除

D.不能在税前扣除

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，可以在税前扣除的部分不超过年度会计利润总额的12%。这意味着企业需要将实际发生的公益性捐赠支出与年度会计利润总额的12%进行比较，取两者中较小的数值作为可以扣除的金额。

9.企业选择税收优惠政策时，应考虑的因素不包括（）

A.企业自身的经营状况

B.政策的适用条件和限制

C.政策的预期效果

D.政策的发布日期

答案：D

解析：企业选择税收优惠政策