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2025年房地产经纪人个人受赠、继承不动产后再转让的税务处理专题试卷及解析

2025年房地产经纪人个人受赠、继承不动产后再转让的税务处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、个人通过继承方式取得的房产，再转让时如何确定其个人所得税的应纳税所得额？

A、按转让收入全额计算

B、按转让收入减除财产原值和合理费用后的余额计算

C、按转让收入减除继承时评估价值和合理费用后的余额计算

D、按转让收入减除该房产市场公允价值和合理费用后的余额计算

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》及其实施条例，通过继承取得的财产，其财产原值按照继承时发生的合理费用确定，通常为继承时的评估价值。因此，再转让时应纳税所得额=转让收入继承时评估价值合理费用。选项A未扣除成本费用；选项B中的财产原值不适用于继承情形；选项D中的市场公允价值非法定扣除标准。知识点：继承房产再转让的个税计算规则。易错点：混淆不同取得方式下的财产原值确定方法。

2、个人将受赠的住房对外销售，满足什么条件可免征个人所得税？

A、持有期限满2年

B、持有期限满5年且为家庭唯一生活用房

C、受赠时已缴纳个人所得税

D、转让价格低于原受赠价值

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》，个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该规定同样适用于受赠房产。选项A的2年期限适用于增值税免征条件；选项C受赠时本不征个税；选项D与免税条件无关。知识点：房产转让个税免税政策。易错点：混淆增值税与个税的免税条件。

3、个人继承的商铺再转让时，涉及的税种不包括以下哪项？

A、增值税

B、土地增值税

C、契税

D、个人所得税

【答案】C

【解析】正确答案是C。契税由承受方缴纳，转让方不涉及。继承房产再转让时，转让方需缴纳增值税（可能免税）、土地增值税（非住宅）、个人所得税。选项A、B、D均为转让方应缴税种。知识点：不动产转让各税种纳税人。易错点：忽略契税的纳税义务人是买方。

4、个人受赠非住房再转让时，土地增值税的扣除项目包括？

A、仅受赠时评估价值

B、仅转让时发生的税费

C、受赠时评估价值和转让时税费

D、原购置成本和重置成本

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《土地增值税暂行条例》，受赠房产再转让时，扣除项目包括取得房产时的评估价值（视同原值）和转让时发生的合理税费。选项A、B不完整；选项D的原购置成本不适用于受赠房产。知识点：土地增值税扣除项目。易错点：混淆不同取得方式下的扣除项目确定。

5、个人继承房产再转让时，增值税的征收方式是？

A、一律按5%征收率全额征收

B、差额征收，税率5%

C、可能适用免税政策

D、按11%税率征收

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《营业税改征增值税试点过渡政策》，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售免征增值税。继承房产视同购买，可按继承时间计算持有年限。选项A、B、D均未考虑免税可能性。知识点：不动产转让增值税政策。易错点：忽略继承房产持有年限的计算起点。

6、个人受赠房产再转让时，个人所得税的税率是？

A、20%

B、10%

C、5%

D、3%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《个人所得税法》，财产转让所得适用20%比例税率。受赠房产再转让属于财产转让所得。选项B、C、D均为错误税率。知识点：财产转让所得税率。易错点：混淆不同所得类型的适用税率。

7、个人继承房产再转让时，如何确定印花税的计税依据？

A、房产原值

B、转让收入全额

C、评估价值

D、转让净收益

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《印花税暂行条例》，产权转移书据按所载金额万分之五贴花，计税依据为转让收入全额。选项A、C、D均非印花税计税依据。知识点：印花税计税依据。易错点：混淆各税种计税依据。

8、个人受赠房产再转让时，可扣除的合理费用不包括？

A、装修费用

B、贷款利息

C、中介费

D、评估费

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税法规定，合理费用指转让时缴纳的税金和合理费用，如中介费、评估费等。装修费用需提供有效凭证且符合条件才可扣除；贷款利息不属于转让环节费用。选项A、C、D均可能属于合理费用。知识点：财产转让所得扣除项目。易错点：扩大合理费用范围。

9、个人继承房产再转让时，土地增值税的适用情形是？

A、转让普通住房

B、转让非普通住房

C、转让商铺

D、一律不征收

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《土地增值税暂行条例》，个人转让住房暂免征收土地增值税，但转让非住房（如商铺）需按规定征收。选项A、B属于住房；选项D错误。知识点：土地增值税征税范围。易错点：混淆住房与非住房的税收政策差异。

10、个人受赠房产再转让时，增值税的免税条件是？

A