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建设项目结算审核审计工作体系构建与实践

一、总体工作方案

建设项目结算审核审计工作是保障项目投资效益、规范造价管理、维护合同双方合法权益的关键环节。本方案旨在通过建立科学、系统、高效的工作体系，确保结算审核审计工作的独立性、客观性与准确性，为项目竣工结算提供可靠依据，并为后续项目管理积累经验。

指导思想：以国家相关法律法规、行业标准及项目合同为基本遵循，坚持“客观公正、实事求是、廉洁高效、质量为本”的原则，全面覆盖结算全过程，重点把控关键节点，提升审核审计工作的专业水平与公信力。

工作目标：通过规范的审核审计流程，准确核定工程造价，核减不合理费用，揭示结算中存在的问题与风险，促进项目建设管理水平的提升，确保资金使用合规、高效。

适用范围：本方案适用于各类新建、扩建、改建的建设项目竣工结算阶段的审核与审计工作。

二、工作计划

为确保结算审核审计工作有序推进，需制定详尽的工作计划，明确各阶段任务、时间节点与责任人。

准备阶段：主要包括接收结算资料、组建审核审计小组、熟悉项目背景与合同条款、制定具体审核审计实施细则。此阶段需确保资料的完整性与合规性，为后续工作奠定基础。

实施阶段：依据实施细则，开展工程量核实、单价复核、费用计取审查、合同履约情况检查等核心工作。通过内部分工协作与交叉复核，确保审核审计的深度与广度。

报告阶段：整理审核审计发现，形成初步意见，与相关方进行充分沟通与核对，最终出具正式的审核审计报告。报告应观点明确、依据充分、结论清晰。

归档阶段：将审核审计过程中形成的所有资料，包括原始凭证、计算底稿、沟通记录、报告文本等，按照档案管理要求进行整理、装订与归档，确保可追溯性。

三、运作机制

高效的运作机制是保障结算审核审计工作质量与效率的核心。应建立健全以下机制：

组织领导机制：明确项目负责人，统筹协调审核审计工作，对重大事项进行决策，确保工作方向正确。审核审计小组内部应明确岗位职责，如主审、协审、复核等，做到分工明确、责任到人。

沟通协调机制：建立与建设单位、施工单位、监理单位及其他相关方的常态化沟通渠道。对于审核审计中发现的疑点、争议点，应及时组织沟通会议，听取各方意见，力求达成共识。内部沟通则侧重于信息共享、进度通报与技术难题研讨。

质量控制机制：实行多级复核制度，对审核审计成果进行层层把关。设立质量控制点，如工程量计算、主要材料价格确认、重大签证变更审核等，确保关键环节的审核质量。定期开展内部质量检查与考核，持续改进工作方法。

风险防范机制：在审核审计过程中，应保持高度的职业敏感性，关注可能存在的廉洁风险、法律风险与专业风险。加强从业人员职业道德教育，严格遵守工作纪律，对于发现的违规违纪线索，按规定程序处理。

四、工作流程

结算审核审计工作流程应规范化、标准化，确保每一个环节都有章可循。

资料接收与初审：接收施工单位提交的结算资料，核对资料的完整性、规范性与时效性。对不符合要求的资料，一次性告知需补充或完善的内容。

熟悉与准备：深入研读施工合同、招投标文件、图纸、变更签证等资料，了解项目特点、工艺要求与合同约定的结算方式。

工程量审核：依据竣工图纸、现场签证及相关规范，对施工单位申报的工程量进行逐项复核。必要时，可进行现场踏勘，核实实物工程量。

综合单价与费用审核：审查综合单价的组成与套用是否符合合同约定及定额规定；审查各项取费标准、计费基础是否准确，有无多计、少计或重复计取现象。

材料价格审核：对主要材料价格进行市场调研或参照信息价，核实其合理性与真实性，确保材料价差调整符合合同约定。

合同与变更签证审核：审查合同条款的执行情况，变更签证的真实性、合规性、必要性及计价准确性。

初步审核结果形成与核对：汇总审核数据，形成初步审核意见，并向施工单位进行反馈，组织核对。对核对中产生的分歧，应依据合同与事实进行解释说明或进一步核实。

出具审核报告：在各方达成一致或依据相关规定对争议事项做出认定后，出具正式的结算审核审计报告，报送相关单位。

五、结算审核审计工作关键内容与重难点分析

关键内容：

1.工程量审核：这是结算审核的基础，直接影响造价的准确性。需重点关注工程量计算规则的应用、隐蔽工程记录的真实性、竣工图与现场实际的一致性。

2.综合单价审核：审查投标报价或合同单价的合理性，以及结算时是否存在单价调整不当、高套定额、错套子目等问题。

3.费用计取审核：包括规费、税金、措施项目费等各项费用的计取是否符合国家及地方规定，是否与投标承诺或合同约定一致。

4.材料设备价格审核：对项目中占比较大的材料设备价格进行重点核查，防止不实报价或不合理价差。

5.工程变更与签证审核：审核变更签证的程序是否合规、内容是否真实、费用计算是否准确，有无超越合同约定的变更调整范围。

6.合同履行情况审核：检查合同中关