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2025年营改增试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.2025年某科技型中小企业为增值税一般纳税人，提供软件维护服务并销售配套电子设备。当月软件维护服务含税收入106万元（税率6%），电子设备含税收入226万元（税率13%）。若未分别核算两项收入，主管税务机关核定软件维护服务收入占比60%，则当月销项税额为（）。

A.24.6万元

B.26.6万元

C.28.6万元

D.30.6万元

2.2025年某建筑企业（一般纳税人）承接甲供工程项目，选择简易计税方法。当月取得含税工程款5150万元，支付分包款1030万元（分包方为小规模纳税人，开具3%征收率专票）。该企业当月应预缴增值税（）。（注：跨区域施工预缴率3%）

A.120万元

B.123万元

C.126万元

D.129万元

3.2025年某跨境电商企业（一般纳税人）向境外单位提供跨境数据处理服务，取得收入800万元（人民币）。已知该服务符合“完全在境外消费”条件，且企业未放弃适用免税政策，则下列税务处理正确的是（）。

A.按6%税率计算销项税额48万元

B.按0%税率申报免抵退税

C.享受增值税免税，对应的进项税额需转出

D.享受增值税免税，对应的进项税额可全额抵扣

4.2025年某酒店（一般纳税人）提供住宿服务同时销售自制月饼（非现场消费）。当月住宿含税收入318万元（税率6%），月饼含税收入113万元（税率13%）。若酒店未分别核算两类收入，主管税务机关应（）。

A.从高适用13%税率

B.从低适用6%税率

C.按住宿收入占比拆分后分别计税

D.按平均税率9%合并计税

5.2025年某金融企业（一般纳税人）开展贷款服务，取得含税利息收入2120万元，支付存款利息1000万元。已知贷款服务税率6%，则该企业当月销项税额为（）。

A.120万元

B.112万元

C.67.2万元

D.0万元

6.2025年某小规模纳税人（按月纳税）提供餐饮服务，1月取得含税收入15.45万元，2月取得含税收入20.6万元，3月取得含税收入10.3万元。该纳税人一季度应缴纳增值税（）。（注：小规模纳税人3%征收率减按1%政策延续）

A.0.45万元

B.0.6万元

C.0.75万元

D.0.9万元

7.2025年某房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的老项目（选择简易计税），取得含税销售收入8400万元，对应的土地价款为2000万元（取得省级财政票据）。该企业当月应缴纳增值税（）。

A.240万元

B.252万元

C.280万元

D.300万元

8.2025年某运输企业（一般纳税人）提供国际货物运输服务，取得含税收入500万元（符合零税率政策），同时国内运输含税收入339万元（税率9%）。已知企业当期进项税额合计40万元（无法划分国内、国际用途），则当期可抵扣进项税额为（）。

A.24万元

B.28万元

C.32万元

D.40万元

9.2025年某广告公司（一般纳税人）为客户提供广告服务，取得含税收入1060万元，支付给电视台的广告发布费530万元（取得6%税率专票）。已知广告服务税率6%，则该企业当月应缴纳增值税（）。

A.30万元

B.25万元

C.20万元

D.15万元

10.2025年某个体工商户（小规模纳税人）从事日用品零售，2025年4月因客户需求开具3%征收率专用发票，价税合计10.3万元。当月无其他收入，该纳税人应缴纳增值税（）。

A.0万元（未超月销售额10万元免税标准）

B.0.3万元

C.0.1万元（按1%征收率）

D.0.309万元（按3%征收率）

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.2025年下列业务中，属于增值税“营改增”范围且适用6%税率的有（）。

A.会计师事务所提供财务审计服务

B.航空公司提供国内旅客运输服务

C.软件企业提供软件技术开发服务（符合免税条件）

D.咨询公司提供市场调研服务

2.2025年某建筑企业（一般纳税人）发生的下列支出中，进项税额可全额抵扣的有（）。

A.购买施工用钢材取得13%税率专票

B.支付工地临时板房租金取得9%税率专票

C.为员工购买意外伤害保险取得6%税率普票

D.向小规模纳税人采购砂石取得3%税率专票

3.2025年关于增值税差额征税政策，下列表述正确的有（）。

A.旅游服务可扣除向旅游服务购买方收取并支