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单位内部控制规范实施方案

一、方案总则

（一）制定依据

依据《中华人民共和国会计法》《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）、《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）等法律法规及上级主管部门相关要求，结合本单位实际制定本方案。

（二）实施目标

合规目标：确保单位经济活动、业务流程符合法律法规及内部制度要求，防范合规风险；

安全目标：保障单位资产（货币资金、固定资产、无形资产等）安全完整，防止流失；

信息目标：保证财务报告及相关业务信息真实、准确、完整，为决策提供可靠依据；

效率目标：优化业务流程，明确岗位职责，提升内部管理效率和公共服务/经营效能；

风险目标：建立健全风险防控机制，有效防范和化解各类经营管理风险，筑牢廉政防线。

（三）适用范围

本方案适用于单位全体部门、下属机构及全体员工，覆盖预算管理、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、人力资源、信息系统等所有业务领域和管理环节。

（四）实施原则

全面性原则：内部控制覆盖单位各层级、各部门、各岗位，贯穿决策、执行、监督全过程，实现无死角管控；

重要性原则：在全面控制基础上，重点关注高风险领域（如资金管理、采购招标）和关键岗位，强化管控力度；

制衡性原则：明确各部门、岗位的职责权限，形成决策、执行、监督相互分离、相互制约的机制，避免权力集中；

适应性原则：内部控制制度与单位业务性质、规模、管理架构及内外部环境相适应，随实际情况变化及时调整；

成本效益原则：以合理的控制成本实现有效的风险防控，避免过度控制导致效率低下。

二、组织架构与职责分工

（一）决策机构：内部控制领导小组

组成人员：组长由单位主要负责人（校长/院长/总经理）担任，副组长由分管财务、纪检工作的副职领导担任，成员包括各部门负责人；

核心职责：

审定内部控制实施方案及相关制度；

定期召开专题会议，研究解决内部控制建设中的重大问题；

审批内部控制评价报告及整改方案；

对内部控制的建立健全和有效实施负总责。

（二）执行机构：各业务部门

核心职责：

梳理本部门业务流程，识别风险点，制定具体控制措施；

严格执行内部控制制度，落实岗位责任制；

及时向领导小组报告业务执行中的风险隐患及制度缺陷；

配合内部监督部门开展检查与评价工作。

（三）监督机构：内控监督小组（纪检监察+审计+财务）

组成人员：由纪检监察部门牵头，联合审计、财务部门专业人员组成；

核心职责：

监督内部控制制度的执行情况，开展日常检查和专项审计；

组织开展内部控制有效性评价，出具评价报告；

跟踪整改落实情况，对违规行为提出处理建议；

受理内部控制相关的举报投诉。

（四）牵头部门：办公室（或指定职能部门）

核心职责：

统筹协调内部控制建设各项工作，制定实施计划；

组织开展内部控制宣传培训，营造内控文化氛围；

收集整理各部门制度文件，建立内部控制制度体系；

负责内部控制相关资料的归档管理。

三、内部控制核心要素与实施措施

（一）内部环境建设

组织架构优化：明确各部门职能定位和岗位职责说明书，避免职能交叉或空缺；对不相容岗位（如会计与出纳、采购与验收、审批与执行）实行分离设置，形成相互制衡；

内控文化培育：将内部控制理念纳入员工入职培训和年度培训计划，通过专题讲座、案例分析、制度解读等形式，提升全员内控意识；单位负责人带头遵守内控制度，营造“全员参与、风险导向”的内控氛围；

人力资源管理：建立关键岗位轮岗制度（如财务、采购岗位每2-3年轮岗一次），明确岗位任职资格和考核标准；加强员工职业道德教育，对违规行为实行责任追究。

（二）风险评估与应对

风险识别：各部门全面梳理业务流程，识别潜在风险点，重点关注：

单位层面：组织架构不合理、决策程序不规范、内控文化缺失等风险；

业务层面：预算编制不科学、资金使用不规范、采购流程不透明、资产保管不善、合同履行违约等风险；

风险评估：采用定性与定量相结合的方法，对识别的风险点进行分析，确定风险等级（高/中/低），形成《风险评估清单》；

风险应对：

高风险：制定专项控制方案，强化审批流程，增加监督频次；

中风险：建立预警机制，定期监测风险变化，优化控制措施；

低风险：简化控制流程，通过常态化管理防范风险。

（三）关键业务流程控制

1.预算管理控制

编制环节：建立“部门申报-财务审核-领导小组审批”三级编制流程，确保预算与单位发展规划一致；

执行环节：严格按预算执行支出，超预算支出需履行审批程序（追加预算申请→财务审核→领导小组审批）；定期分析预算执行进度，及时调整偏差；

决算环节：规范决算编制流程，确保数据真实完整，开展预算执行情况审计，分析差异原因并整改。

2.收支业务控制

收入管理：所有收入全额纳入预算管理，开具合法票据，及时足额