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2025年营改增继续试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.以下不属于营改增应税服务的是（）

A.研发和技术服务

B.文化创意服务

C.餐饮服务

D.物流辅助服务

答案：C。餐饮服务在营改增后虽然也缴纳增值税，但它不属于营改增最初定义的现代服务等特定应税服务范畴。营改增的应税服务主要包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。餐饮服务属于生活服务类。

2.一般纳税人提供应税服务，增值税税率为6%的是（）

A.提供交通运输服务

B.提供有形动产租赁服务

C.提供基础电信服务

D.提供现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）

答案：D。选项A，提供交通运输服务增值税税率为9%；选项B，提供有形动产租赁服务增值税税率为13%；选项C，提供基础电信服务增值税税率为9%；提供现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）税率为6%。

3.小规模纳税人提供应税服务，征收率为（）

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%

答案：A。小规模纳税人提供应税服务，一般征收率为3%。但在一些特殊业务如销售不动产、出租不动产等适用5%的征收率。本题问的是一般情况，所以选A。

4.下列关于营改增纳税义务发生时间的说法，错误的是（）

A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.先开具发票的，为开具发票的当天

C.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为租赁服务完成的当天

D.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

答案：C。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而不是租赁服务完成的当天，所以选项C说法错误。选项A、B、D表述均正确。

5.营改增后，一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，按照（）的扣除率计算进项税额。

A.9%

B.10%

C.13%

D.16%

答案：A。一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，按照9%的扣除率计算进项税额。如果用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。本题没有特别说明用途，按照一般情况选A。

6.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）

A.购进的办公用品

B.购进的生产设备

C.购进的餐饮服务

D.购进的原材料

答案：C。根据规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。选项A、B、D购进的办公用品、生产设备、原材料只要用于增值税应税项目，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

7.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为8万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业5月应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.5

C.21

D.10

答案：B。首先计算销项税额，销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13万元。然后用销项税额减去进项税额得到应纳税额，应纳税额=销项税额-进项税额=13-8=5万元。

8.营改增后，金融商品转让按照（）作为销售额。

A.卖出价

B.买入价

C.卖出价扣除买入价后的余额

D.卖出价加上买入价的和

答案：C。金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

9.下列关于增值税纳税地点的说法，错误的是（）

A.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税

C.其他个人提供建筑服务，应向其居住地主管税务机关申报纳税

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

答案：C。其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税，而不是居住地主管税务机关，所以选项C说法错误。选项A、B、D表述均正确。

10.某小规模纳税人2025年6月销售货物取得含税销售额10.3万元，该小规模纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.0.3

B.0.1

C.0.2

D.0.4

答案：A。小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。本题中征收率为3%，含税销售额为10.3万元，所