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2025年营改增试题附答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.2025年1月，某制造业企业（增值税一般纳税人）销售自产设备并提供安装服务，设备不含税售价200万元，安装服务不含税收入50万元。已知该企业未分别核算设备销售与安装服务收入。根据营改增政策，上述业务适用的增值税税率为（）。

A.设备销售13%，安装服务9%

B.设备销售13%，安装服务6%

C.全部按13%

D.全部按9%

答案：C

解析：纳税人销售自产货物并同时提供建筑安装服务的，若未分别核算，应从高适用税率。设备销售适用13%税率，安装服务（建筑服务）适用9%，但未分别核算时按13%合并计税。

2.2025年3月，某餐饮企业（一般纳税人）采购农产品用于加工销售，取得小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，注明金额10万元、税额0.3万元。该企业可抵扣的进项税额为（）。

A.0.3万元

B.1万元

C.1.3万元

D.0.9万元

答案：B

解析：2025年政策延续，纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的，可按9%扣除率计算进项税额；若用于生产13%税率货物且符合加计扣除条件，可再加计1%。本题中餐饮企业加工销售食品（一般适用13%税率），故可抵扣进项税额=10×10%=1万元（9%+1%加计）。

3.2025年5月，某运输公司（一般纳税人）提供国际货物运输服务取得收入80万元（含税），同时提供国内货物运输服务取得收入120万元（含税）。已知国际运输服务适用零税率，国内运输服务适用9%税率。该公司当月销项税额为（）。

A.9.91万元

B.10.8万元

C.19.82万元

D.0

答案：A

解析：国际运输服务零税率，销项税额为0；国内运输服务销项税额=120÷(1+9%)×9%≈9.91万元。

4.2025年7月，某房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的老项目（选择简易计税），取得含税收入5000万元。已知该项目土地价款为1200万元（已取得合规票据）。该企业应缴纳增值税（）。

A.238.10万元

B.145.63万元

C.450.45万元

D.150万元

答案：A

解析：房地产老项目选择简易计税，适用5%征收率，且土地价款不得差额扣除（仅一般计税方法可扣除）。应纳税额=5000÷(1+5%)×5%≈238.10万元。

5.2025年9月，某科技公司（一般纳税人）将闲置办公楼出租，取得含税租金收入105万元（一次性收取1年）。该办公楼为2016年5月1日后取得。根据营改增政策，该公司当月应确认的销项税额为（）。

A.5万元

B.9.45万元

C.10.5万元

D.13.65万元

答案：B

解析：不动产租赁服务一般纳税人适用9%税率（2025年政策），销项税额=105÷(1+9%)×9%≈9.45万元。

6.2025年10月，某小规模纳税人提供劳务派遣服务，取得含税收入80万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金60万元（取得合规凭证）。该纳税人选择差额纳税，应缴纳增值税（）。

A.0.95万元

B.1万元

C.2.33万元

D.3.81万元

答案：A

解析：小规模纳税人劳务派遣差额纳税适用5%征收率，应纳税额=(80-60)÷(1+5%)×5%≈0.95万元。

7.2025年12月，某金融企业（一般纳税人）转让债券取得含税收入300万元，该债券买入价为220万元（含税），无其他金融商品转让销售额。该企业应缴纳增值税（）。

A.4.53万元

B.8万元

C.3.81万元

D.5.23万元

答案：A

解析：金融商品转让按差额计税（卖出价-买入价），适用6%税率。应纳税额=(300-220)÷(1+6%)×6%≈4.53万元。

8.某企业（一般纳税人）2025年4月购进一辆货车用于生产经营，取得机动车销售统一发票注明金额30万元、税额3.9万元；同时购进一辆客车用于职工通勤，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元。当月可抵扣的进项税额为（）。

A.6.5万元

B.3.9万元

C.2.6万元

D.0

答案：B

解析：购进货车用于生产经营，进项税额可全额抵扣；购进客车用于集体福利（职工通勤），进项税额不得抵扣。故可抵扣3.9万元。

9.2025年6月，某建筑企业（一般纳税人）跨市提供建筑服务，取得含税收入500万元，支付分包款200万元（取得增值税专用发票，税额18万元）。