个人所得税捐赠扣除政策要点.pdfVIP

【要点二】工资、薪金所得

2.对外捐赠扣除的问题（适用于所有应税项目的）

限额扣除（30%扣除）全额扣除（100%扣除）

对个人将其所得通过（1）个人通过非营利的社会团体和向事业的捐赠

境内社会团体、（2）个人通过非营利的社会团体和向农村义务教育的捐赠

向教育、公（3）个人通过非营利性社会团体和对公益性青少年活动场

益事业和严重自所（其中包括新建）的捐赠

然地区、地（4）对个人通过非营利性的社会团体和部门向福利性、非营利

区的捐赠，捐赠额不性的老年服务机构的捐赠

超过申报的应（5）对个人通过宋庆龄、福利会、人福利基金

纳税所得额的30%的会、、煤矿尘肺病治疗、环境保护

部分，可以从其应纳用于公益救助性的捐赠

税所得额中扣除

（6）个人通过卫生事业发展用于公益救济性的捐赠

（7）个人通过教育发展用于公益救济性的捐赠

此知识点需要掌握如下内容：

（1）计算捐赠限额的基数是应纳税所得额，不是所得额。这个扣除是从应纳税所得额中

扣除，不是从所得额中扣除。计算为：

捐赠扣除限额=申报的应纳税所得额×30%

捐赠限额比大小实际捐赠额

取其小者作为允许扣除的捐赠额，从应纳税所得额中扣除。

应纳税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）×适用税率－速算扣除数

【案例】甲某取得2012年3月份的工资、薪金所得5400元，当即表示通过社会团体向

受灾地区捐赠1000元。

【错误解法】捐赠限额=5400×30%=1620（元）1000元，允许扣除捐赠额为较小者1000

元，应纳个人所得税=[（5400-3500）-1000]×10%-105=-15（元）。

【正解】捐赠限额=（5400-3500）×30%=570（元）1000元，由于实际捐赠数额超过了

捐赠限额，所以只能扣除较小者570元，应纳个人所得税=[（5400-3500）-570]×3%=39.9

（元）。

（2）个人或工商户的所得（不含偶然所得）用于对非关联的科研机构和高等学校研

究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发资助的，可以全额在下月（工资、薪

金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳

税所得额中扣除，不足抵扣的，结转抵扣。

（3）依据或省级部门统一印（监）制的捐赠票据对捐赠个人进行税前

扣除。

（4）个人的直接捐赠，在个人所得税前扣除。必须是通过非营利的社会团体和国家

机关捐赠的，才可以扣除。

【例题·多选题】依据个人所得税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前

全额扣除的有()。

A.通过非营利性的社会团体向事业的捐赠

B.通过向农村义务教育的捐赠

C.通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠

D.通过非营利性的社会团体向重点保护单位的捐赠

E.通过非营利性的社会团体向山区生产企业的捐赠