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2025年中级会试题及答案

（一）单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.甲公司2024年1月1日与客户签订一项销售合同，向客户出售A设备并提供2年的维护服务，合同总价款为500万元。A设备单独售价为400万元，2年维护服务单独售价为100万元。合同约定，A设备于2024年3月1日交付，维护服务自设备交付之日起开始。甲公司按履约进度确认收入，2024年实际发生维护服务成本15万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本35万元。不考虑其他因素，甲公司2024年因该合同应确认的收入为（）万元。

A.400B.430C.440D.450

2.2024年1月1日，乙公司以银行存款1200万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（与账面价值相同）。2024年丙公司实现净利润800万元，因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益200万元（已扣除所得税影响）。2024年12月31日，乙公司对丙公司投资的账面价值为（）万元。

A.1200B.1440C.1500D.1560

3.2024年6月1日，丁公司将一项成本模式计量的投资性房地产转为自用办公楼。转换日，该投资性房地产的账面原值为3000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备200万元，公允价值为2500万元。转换日丁公司应确认的固定资产入账价值为（）万元。

A.2500B.1800C.3000D.2800

（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）

1.下列各项中，属于《企业会计准则第14号——收入》规范的收入有（）。

A.销售商品收入B.出租固定资产租金收入

C.保险合同取得的保费收入D.处置无形资产净收益

2.关于金融资产的重分类，下列说法正确的有（）。

A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，原计入其他综合收益的累计利得或损失应转入当期损益

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为以摊余成本计量的金融资产

D.重分类日是导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天

（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）

1.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应当计入存货成本。（）

2.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。（）

（四）计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）

1.戊公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生与固定资产相关的业务如下：

（1）1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元。设备运抵后立即投入安装，安装过程中领用自产产品一批，成本为50万元，市场售价为60万元；支付安装工人工资20万元。

（2）3月31日，设备安装完成并达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）2026年6月30日，因技术升级，戊公司将该设备出售，取得不含税价款400万元，增值税税额52万元，款项已收存银行。

要求：

（1）计算设备的入账成本；

（2）计算2024年、2025年该设备应计提的折旧额；

（3）编制2026年6月30日出售设备的会计分录。

2.己公司2024年1月1日发行面值为1000万元、票面利率为5%、期限为3年的公司债券，每年12月31日付息，到期还本。发行时市场利率为6%，实际收到发行价款973.27万元（含交易费用）。己公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融负债。

要求：

（1）计算2024年应确认的利息费用；

（2）编制2024年1月1日发行债券、12月31日计提利息及支付利息的会计分录（单位：万元）。

（五）综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计